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Ficha de esta disposición

Título :
RESOLUCIÓN de 28 de diciembre de 2000, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo
Estado :
Vigente
Nº de Disposición :
0
Boletín Oficial :
BOE 8/2001
Fecha Disposición :
28/12/2000
Fecha Publicación :
09/01/2001
Órgano Emisor :
MINISTERIO DE HACIENDA
Sumario:

El Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) aprobado por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 6 de mayo de 1994 es de aplicación obligatoria a aquellas entidades integradas en el sector público estatal que esten incluidas en el ámbito de aplicación del mismo, tal y como se describe en el apartado II de la Introducción del Plan.

El mencionado apartado señala que el PGCP se concibe como un Plan marco aplicable por aquellos entes pertenecientes al sector público que desarrollan su actividad en un entorno con características propias que afectan a sus aspectos económico y jurídico.

El Plan señala que el conjunto de todas esas características constituyen el entorno propio de la contabilidad pública y que por tanto todo ente al que le afecten todas o alguna de esas características debe desarrollar su contabilidad mediante la aplicación del mismo, salvo que alguna disposición legal le obligue a aplicar el Plan General de Contabilidad para la empresa.

Entre las características que definen el entorno de la contabilidad pública se incluía la del sometimiento de la entidad a un Presupuesto limitativo y vinculante, característica ésta que ha afectado fundamentalmente a la estructura del Plan Contable Público, tanto en lo que se refiere al cuadro de cuentas y las definiciones y relaciones contables establecidas de las mismas como al contenido de las cuentas anuales.

Sin embargo, últimamente se han creado entes públicos que por su actividad y forma de financiación se encuentran dentro del entorno de la contabilidad pública, con la salvedad de la naturaleza y estructura de sus presupuestos de gastos que tienen un carácter estimativo, por tanto, no limitativo ni vinculante.

Como consecuencia de ello determinadas cuentas del cuadro de cuentas, así como determinados estados de los incluidos en las cuentas anuales del PGCP dejan de tener sentido para este tipo de entidades, por lo que se hace necesario elaborar una adaptación del PGCP que tenga en cuenta las especiales características de las mismas.

La citada adaptación implica la creación una serie de cuentas a utilizar exclusivamente por estas entidades con presupuesto de gastos estimativo. Así, se ha creado el subgrupo 42 con la denominación de Acreedores varios en el que se han integrado dos cuentas, la primera de ellas para recoger las obligaciones derivadas de las actividades que realicen estas entidades que constituyan el objeto fundacional de las mismas, que se ha denominado 420 Acreedores por operaciones derivadas de la actividad; la segunda de las cuentas que se han incluido en este subgrupo es la cuenta 429 Otros acreedores en la que se reflejan los restantes acreedores que pudieran surgir y que no se integren en la cuenta 420 anterior o en otras previstas en el PGCP. En relación con los deudores, se ha creado el subgrupo 46 Deudores varios en el que se han integrado otras dos cuentas. Una para el registro contable de los derechos de cobro derivados de las actividades que desarrollan estas entidades que constituyan el objeto fundacional de las mismas, la cuenta 460 Deudores por operaciones derivadas de la actividad, y otra para reflejar los restantes deudores, no incluidos en otras cuentas del PGCP o en la cuenta 460 anterior, se trata de la cuenta 469 Otros deudores.

Se incorporan también en la presente adaptación dos cuentas de primer orden, no previstas en el PGCP, que fueron creadas por Resolución de este Centro Directivo, de 5 de abril de 1999, para la utilización por una de las entidades a las que va dirigida esta Resolución. El motivo de tal inclusión es la consideración de que las citadas cuentas se abrieron para posibilitar el registro contable de una operación que puede efectuarse por cualquier entidad incluida en el ámbito de aplicación de esta Resolución.

Asimismo, ha sido preciso modificar la estructura de las cuentas anuales adaptando la información presupuestaria prevista en el PGCP a la estructura y carácter de los presupuestos de estas entidades.

Por todo lo anterior y en virtud de las competencias que atribuye a la Intervención General de la Administración del Estado el texto refundido de la Ley General Presupuestaria, esta Intervención General dispone:

Primero.

Los entes públicos a los que les es de aplicación el Plan General de Contabilidad Pública (en adelante PGCP), y cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo aplicarán el mismo con carácter obligatorio con las especialidades previstas en la presente norma.

Segundo.

Los entes con presupuesto de gastos estimativo no utilizarán las siguientes cuentas previstas en el cuadro de cuentas del PGCP:

  • Las cuentas del grupo 0 Cuentas de control presupuestario:

    • 000. Presupuesto ejercicio corriente.

    • 001. Presupuesto de gastos: Créditos iniciales.

    • 002. Presupuesto de gastos: Modificaciones de crédito.

    • 003. Presupuesto de gastos: Créditos definitivos.

    • 004. Presupuesto de gastos: Gastos autorizados

    • 005. Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos.

    • 006. Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales.

    • 007. Presupuesto de ingresos: Modificaciones de las previsiones.

    • 008. Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas.

    • 030. Anticipos de Tesorería concedidos.

    • 031. Créditos anticipados.

    • 034. Gastos autorizados.

    • 035. Gastos comprometidos.

  • Las cuentas del subgrupo 40 Acreedores presupuestarios:

    • 400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

    • 401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos cerrados.

    • 405. Acreedores por operaciones comerciales. Presupuesto corriente.

    • 406. Acreedores por operaciones comerciales. Presupuestos cerrados.

    • 408. Acreedores por devolución de ingresos.

    • 409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

  • Las cuentas del subgrupo 43 Deudores presupuestarios:

    • 430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

    • 431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

    • 433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

    • 434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

    • 435. Deudores por operaciones comerciales. Presupuesto corriente.

    • 436. Deudores por operaciones comerciales. Presupuestos cerrados.

    • 437. Devolución de ingresos.

    • 438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

    • 439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

  • Las cuentas del subgrupo 41 Acreedores no presupuestarios:

    • 410. Acreedores por IVA soportado.

    • 411. Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios.

    • 412. Acreedores por obligaciones reconocidas. Anticipos de Tesorería.

    • 419. Otros acreedores no presupuestarios.

  • Las cuentas del subgrupo 44 Deudores no presupuestarios:

    • 440. Deudores por IVA repercutido.

    • 442. Deudores por servicio de recaudación.

    • 443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

    • 444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

    • 449. Otros deudores no presupuestarios.

Tercero. Creación de subgrupos y cuentas no previstos en el Plan General de Contabilidad Pública.

  1. Se crea el subgrupo 42 Acreedores varios en el que se integran las cuentas que se incluyen a continuación para el registro de los acreedores que surjan como consecuencia de las operaciones derivadas de la actividad que constituya el objeto fundacional de estas entidades y de aquellos otros que no se encuentren incluidos en otras cuentas del PGCP:

    • 42. Acreedores varios:

      • 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad.

      • 429. Otros acreedores.

    Asimismo, se crea el subgrupo 46 Deudores varios con el fin de integrar en el mismo las cuentas que se incluyen a continuación para el registro de los deudores que surjan como consecuencia de las operaciones derivadas de la actividad que constituya el objeto fundacional de estas entidades y de aquellos otros que no se encuentren incluidos en otras cuentas del PGCP:

    • 46. Deudores varios:

      • 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad.

      • 469. Otros deudores.

    Las definiciones y relaciones contables de las anteriores cuentas son las siguientes:

    • 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad.

      Deudas con terceros derivadas de los bienes y servicios suministrados para el desarrollo de las actividades que constituyan el objeto fundacional de la entidad.

      Figurará en el pasivo del Balance.

      Su movimiento es el siguiente:

      1. Se abonará a la entrega del bien o prestación del servicio con cargo a la cuenta de gasto que corresponda en función de la naturaleza de la operación.

      2. Se cargará:

        b1. Por la cancelación total o parcial de la deuda, con abono a cuentas del subgrupo 57 Tesorería.

        b2. Por la anulación de la operación, si ésta se encontrara pendiente de pago, con abono a la cuenta que corresponda de acuerdo con la operación original.

    • 429. Otros acreedores.

      Deudas de la entidad por operaciones de naturaleza no financiera que no esten incluidas en ninguna otra cuenta.

      Figurará en el pasivo del Balance.

      Su movimiento es el siguiente:

      1. Se abonará a la prestación de los servicios con cargo a la cuenta que corresponda en función de la naturaleza de los mismos.

      2. Se cargará:

        b1. Por la cancelación total o parcial de la deuda, con abono a cuentas del subgrupo 57 Tesorería.

        b2. Por la anulación de la operación, si ésta se encontrara pendiente de pago, con abono a la cuenta que corresponda de acuerdo con la operación original.

    • 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad.

      Créditos con terceros como consecuencia de ventas y prestaciones de servicios derivadas de las actividades que constituyan el objeto fundacional de la entidad.

      Figurará en el activo del Balance.

      Su movimiento es el siguiente:

      1. Se cargará con abono a la cuenta de ingresos que corresponda en función de la naturaleza de la operación de la que se deriven.

      2. Se abonará:

        b1. Por su cobro total o parcial con cargo a las cuentas del subgrupo 57 Tesorería que corresponda.

        b2. Por la anulación de la operación, si ésta se encontrara pendiente de cobro, con cargo a la cuenta que corresponda en función de la operación original que se anula.

    • 469. Otros deudores:

      Créditos a favor de la entidad por operaciones de naturaleza no financiera que no esten incluidas en ninguna otra cuenta.

      Figurará en el activo del Balance.

    • Su movimiento es el siguiente:

      1. Se carga a la prestación del servicio, con abono a las cuentas que corresponda según la naturaleza de la operación.

      2. Se abonará:

        b1. Por su cobro total o parcial con cargo a las cuentas del subgrupo 57 Tesorería que corresponda.

        b2. Por la anulación de la operación, si ésta se encontrara pendiente de cobro, con cargo a la cuenta que corresponda en función de la operación original que se anula.

  2. Se incorporan al cuadro de cuentas a utilizar por los entes a los que les es de aplicación la presente norma las siguientes cuentas:

    • 273. Gastos de primer establecimiento.

    • 683. Amortización de gastos de primer establecimiento.

    Los movimientos y relaciones contables de estas cuentas son los que se establecen en este apartado:

    • 273. Gastos de primer establecimiento.

      Aquellos producidos como consecuencia del acondicionamiento de bienes inmuebles que son utilizados por la entidad contable en régimen de alquiler. Estos gastos deberán imputarse a resultados durante el plazo de vigencia del contrato de arrendamiento y, en todo caso, deberán estar totalmente amortizados en cinco años.

      Figurará en el activo del Balance.

      Su movimiento es el siguiente:

      1. Se cargará, por el importe de los gastos realizados con abono a la cuenta que corresponda de tesorería o de acreedores.

      2. Se abonará, por el importe que debe imputarse anualmente a resultados, con cargo a la cuenta 683 Amortización de gastos de primer establecimiento.

    • 683. Amortización de gastos de primer establecimiento.

      Cuota del ejercicio que corresponde por amortización de los gastos de primer establecimiento.

      Su movimiento es el siguiente:

      1. Se cargará, por la cuota de amortización anual con abono a la cuenta 273 Gastos de primer establecimiento.

      2. Se abonará, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

Cuarto. Cuentas anuales.

Las cuentas anuales que habrán de formar estas entidades comprenderán:

  1. Balance.

  2. Cuenta del resultado económico-patrimonial.

  3. Memoria.

A. Balance: El Balance comprenderá, con la debida separación, los bienes y derechos, así como los posibles gastos diferidos, que constituyan el Activo de la entidad y las obligaciones y los fondos propios que formen su Pasivo.

El contenido del Balance se habrá de ajustar al del modelo del PGCP y para su elaboración se seguirán las normas que se establecen en la cuarta parte del mismo y en este apartado, debiendo incorporarse los saldos correspondientes de acuerdo con las rúbricas previstas en la presente adaptación del PGCP.

La partida 1 Deudores presupuestarios prevista en el epígrafe C) II del Activo del Balance del PGCP se denominará en el Balance de estas entidades 1 Deudores varios y en ella se integrarán los saldos de las cuentas 460 Deudores por operaciones derivadas de la actividad y 469 Otros deudores.

La partida 2 Deudores no presupuestarios prevista en el epígrafe C) II del activo del balance del PGCP desaparece en el balance de estas entidades ya que ha quedado sin contenido.

La partida 1 Acreedores presupuestarios del epígrafe D) III del Pasivo del Balance previsto en la cuarta parte del PGCP se denominará en el Balance de estas entidades 1 Acreedores varios y en ella se integrarán los saldos de las cuentas 420 Acreedores por operaciones derivadas de la actividad y 429 Otros acreedores.

La partida 2 Acreedores no presupuestarios del epígrafe D) III del Pasivo del Balance previsto en la cuarta parte del PGCP desaparece en el Balance de estas entidades ya que ha quedado sin contenido.

B. Cuenta del resultado económico-patrimonial.

La cuenta del resultado económico-patrimonial comprenderá, con la debida separación, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y pérdidas del mismo y, por diferencia, el resultado, ahorro o desahorro.

El contenido de la cuenta del resultado económicopatrimonial se formulará de acuerdo con las normas que se establecen en la cuarta parte del PGCP, y se ajustará al del modelo previsto en el punto B del anexo a la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, según la modificación introducida por el apartado tres del artículo primero de la Orden EHA/405/2006, de 10 de febrero.

C. Memoria.

La memoria contendrá los siguientes tipos de información:

C.1. Organización y actividad.

C.2. Gestión indirecta de servicios públicos y convenios.

C.3. Bases de presentación de las cuentas.

C.4. Normas de valoración.

C.5. Inversiones destinadas al uso general.

C.6. Inmovilizaciones inmateriales.

C.7. Inmovilizaciones materiales.

C.8. Inversiones gestionadas.

C.9. Inversiones financieras.

C.10. Existencias.

C.11. Información de carácter financiero:

C.11.1. Cuadro de financiación.

C.11.2. Estado del flujo neto de la tesorería del ejercicio.

C.12. Fondos propios.

C.13. Provisiones para riesgos y gastos.

C.14. Información sobre endeudamiento.

C.15. Transferencias, subvenciones, ingresos y gastos.

C.16. Contratación administrativa.

C.17. Información presupuestaria:

C.17.1. Estado de liquidación de los presupuestos de explotación y de capital.

C.17.2. Información sobre los programas de actuación plurianual.

C.18. Acontecimientos posteriores al cierre.

El contenido de estos apartados será el siguiente:

C.1 Organización y Actividad.

Se informará sobre:

  • Norma de creación de la entidad.

  • La actividad principal de la entidad, su régimen jurídico, económico-financiero y de contratación. En el supuesto de servicios públicos gestionados de forma indirecta, se indicará la forma de gestión.

  • Descripción de las principales fuentes de ingresos y, en su caso, tasas y precios públicos percibidos.

  • Consideración fiscal de la entidad y, en su caso, operaciones sujetas a IVA y porcentaje de prorrata.

  • La estructura organizativa básica, en sus niveles político y administrativo.

  • Enumeración de los principales responsables de la entidad, tanto a nivel político como de gestión.

  • El número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios como personal laboral, distinguiendo por categorías.

  • La entidad de la que depende, en su caso, el sujeto contable.

  • Las entidades dependientes o vinculadas y su actividad.

  • Las entidades en las que participe el sujeto contable y su actividad.

C.2 Gestión indirecta de servicios públicos y convenios.

En relación con los servicios públicos gestionados de forma indirecta y los convenios, cuando tengan un importe significativo, la entidad informará sobre:

  • En las concesiones: el objeto, plazo, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida de la concesión, los anticipos reintegrables, los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión.

  • En los conciertos: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del concierto.

  • En los convenios: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del convenio.

C.3 Bases de presentación de las cuentas.

Se informará sobre:

  1. Principios contables:

    • Principios contables públicos no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.

    • Principios contables adicionales aplicados para la consecución del objetivo de la imagen fiel.

  2. Comparación de la información:

    • Razones excepcionales que justifican la modificación de la estructura de las cuentas anuales.

    • Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.

    • Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación y, en caso contrario, la imposibilidad de realizar esta adaptación.

  3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización.

C.4 Normas de valoración.

Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:

  1. Inmovilizado inmaterial. Criterios utilizados de amortización, dotación de provisiones y, en su caso, saneamiento.También se precisarán los criterios de contabilización de contratos de arrendamiento financiero, y los de activación de gastos de investigación y desarrollo.

  2. Inmovilizado material, inversiones destinadas al uso general e inversiones gestionadas. Criterios sobre:

    • Amortización y dotación de provisiones del inmovilizado material.

    • Capitalización de intereses y diferencias de cambio.

    • Contabilización de costes de ampliación, modernización y mejoras.

    • Determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado.

    • Actualizaciones de valor practicadas al amparo de una norma con rango suficiente.

  3. Inversiones financieras, distinguiendo a corto y largo plazo. Criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas y, en su caso, el devengo de intereses.

  4. Existencias. Criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas.

  5. Provisiones para riesgos y gastos, tanto a largo como a corto plazo. Criterio de contabilización, realizando una descripción general del método de estimación y cálculo de los riesgos o gastos incluidos en dichas provisiones.

  6. Deudas, distinguiendo a corto y a largo plazo. Criterios de valoración, así como los de imputación a resultados de los gastos por intereses o primas diferidas.

  7. Provisión dudoso cobro. Criterios de determinación de los importes de dicha estimación y métodos empleados.

  8. Ingresos y gastos.

  9. Transacciones en moneda distinta de euro:

    • Criterios de valoración de saldos en moneda distinta de euro.

    • Procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que en la actualidad o en su origen hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.

C.5 Inversiones destinadas al uso general.

Se informará para cada una de las partidas del balance en que se estructure este epígrafe:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Se informará, en relación con la partida A.I.6 del Pasivo Patrimonio entregado al uso general, sobre su desglose por partidas del Activo transferidas a este epígrafe, así como cualquier circunstancia significativa que afecte a estas partidas.

C.6 Inmovilizaciones inmateriales.

Se informará para cada una de las partidas del balance en que se estructure este epígrafe, incluidas las de amortización acumulada y provisiones:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Se informará sobre cualquier circunstancia significativa que afecte a las partidas incluidas en este epígrafe y en particular sobre aquellos bienes utilizados en régimen de arrendamiento financiero o mediante contratos asimilables, cuyo importe sea significativo, precisando, de acuerdo con las condiciones del contrato: coste del bien en origen, duración del contrato, años transcurridos, cuotas satisfechas en años anteriores y en el ejercicio, cuotas pendientes, valor de la opción de compra y periodo de amortización.

C.7 Inmovilizaciones materiales.

Se informará para cada una de las partidas del balance en que se estructure este epígrafe, e incluyendo las de amortización acumulada y provisiones:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Cuando se efectúen actualizaciones de valor, deberá indicarse la ley que las autorice, así como sus efectos en cada partida de este epígrafe, y, en su caso, en la amortización acumulada.

Se informará sobre los bienes que se encuentren afectos a garantías, así como de cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los bienes incluidos en este punto.

C.8 Inversiones gestionadas.

Se informará para cada una de las partidas del balance en que se estructure este epígrafe:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

  • Inversiones finalizadas y pendiente de formalizar su entrega.

C.9 Inversiones financieras.

Se informará del movimiento del ejercicio de las inversiones financieras por plazo de vencimiento (corto y largo plazo) y por tipo de inversiones, con sus correspondientes provisiones:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Se informará distinguiendo, entre largo y corto plazo, sobre:

  • Desglose de las inversiones financieras según los tipos de moneda en que estén instrumentadas y, en su caso, cobertura de diferencias de cambio existente.

  • Importe de los intereses devengados y no vencidos.

  • Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a las inversiones financieras, tal como: valores entregados o afectos a garantías, litigios y embargos.

  • Para los créditos singulares recogidos en este epígrafe que cuenten con un importe significativo con respecto al total, se informará de los datos identificativos de la entidad deudora.

  • Para las inversiones financieras en el capital de otras entidades se informará sobre:

    • Denominación de la entidad participada y actividad a la que se dedica.

    • Porcentaje de participación en el capital de la entidad y su variación durante el ejercicio.

    • Valor contable de la participación y su variación durante el ejercicio.

    • Dividendos percibidos en el ejercicio de cada entidad participada.

C.10 Existencias.

Se informará de las existencias que posee la entidad al final del ejercicio, distinguiendo por grupos de las mismas, sobre:

  • Precio de adquisición o coste de producción.

  • Importe de la provisión por depreciación, en su caso.

Se informará sobre cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de las existencias, tales como: pignoraciones, fianzas, litigios, seguros y embargos.

C.11 Información de carácter financiero.

C.11.1 Cuadro de financiación.

En él se describirán los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo y el efecto que han producido tales operaciones sobre el capital circulante.

El contenido del cuadro de financiación se habrá de ajustar al del modelo del PGCP y para su elaboración se seguirán las normas que se establecen en la cuarta parte del mismo y en este apartado, debiendo incorporarse los saldos correspondientes de acuerdo con las rúbricas previstas en la presente adaptación del PGCP.

La partida 2.a Deudores presupuestarios de la segunda parte del cuadro de financiación Variación del capital circulante (Resumen) prevista en el PGCP se denominará para estas entidades 2.a Deudores derivados de la actividad.

La partida 2.b Deudores no presupuestarios de la segunda parte del cuadro de financiación Variación del capital circulante (Resumen) prevista en el PGCP se denominará para estas entidades 2.b Otros deudores.

La partida 3.a Acreedores Presupuestarios de la segunda parte del cuadro de financiación Variación del capital circulante (Resumen) prevista en el PGCP se denominará para estas entidades 3.a Acreedores derivados de la actividad.

La partida 3.b Acreedores no presupuestarios de la segunda parte del cuadro de financiación Variación del capital circulante (Resumen) prevista en el PGCP se denominará para estas entidades 3.b Otros acreedores.

C.11.2 Estado del flujo neto de la tesorería del ejercicio.

En este estado se describirán los cobros y los pagos efectuados durante el ejercicio según el origen y destino de los mismos.

El contenido de este estado se habrá de ajustar al del modelo de estado del flujo neto de tesorería del ejercicio establecido en el punto 3.3 de la memoria del PGCP y para su elaboración se seguirán las normas que se establecen en este apartado.

Las partidas 7 Presupuestos cerrados y 8 Cuentas no presupuestarias de la columna de pagos previstas en el modelo del PGCP no se incluirán en el mismo para estas entidades, ya que carecen de contenido.

Las partidas 6 Presupuestos cerrados y 7 Cuentas no presupuestarias de la columna de cobros previstas en el modelo del PGCP no se incluirán en el mismo para estas entidades, ya que carecen de contenido.

Se incorpora en la columna de pagos del modelo del PGCP la partida 7 Partidas pendientes de aplicación.

Se incorpora en la columna de cobros del modelo del PGCP la partida 7 Partidas pendientes de aplicación.

Se incorpora en la columna de cobros del modelo del PGCP la partida 6 Aportaciones patrimoniales.

C.12 Fondos propios.

Se informará para cada una de las partidas del balance incluida en los epígrafes de esta agrupación sobre:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Se informará, además, sobre cualquier circunstancia de carácter sustantivo o de importe significativo que afecte a los fondos propios.

C.13 Provisiones para riesgos y gastos.

Análisis del movimiento del ejercicio de las partidas incluidas en las agrupaciones de largo y corto plazo, indicando:

  • Saldo inicial.

  • Dotaciones.

  • Aplicaciones.

  • Saldo final.

  • Además se indicarán los riesgos y gastos cubiertos.

Se informará sobre posibles litigios o procesos judiciales de cierta relevancia en los que se encuentre incursa la entidad y que puedan tener efectos sobre su situación económica.

C.14 Información sobre endeudamiento.

Se informará para cada partida incluida en las agrupaciones C.I, C.II, D.I, D.II y D.III.5 del Pasivo del Balance, sobre:

  • Saldo inicial.

  • Aumentos.

  • Disminuciones.

  • Saldo final.

Se informará, además, distinguiendo entre corto y largo plazo, sobre:

  • Importe de deudas con garantía real.

  • Importe de los préstamos singulares en euros.

  • Importe disponible en las pólizas concedidas a la entidad con sus límites correspondientes, precisando la parte dispuesta.

  • Intereses devengados y no vencidos.

  • Datos de identificación de la entidad prestamista de los préstamos singulares cuando el importe de la deuda sea significativo con respecto al total.

C.15 Transferencias, subvenciones, ingresos y gastos

Se informará sobre:

  • Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones.

  • En relación con las transferencias y subvenciones concedidas, se facilitará la siguiente información:

    1. Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido

    2. Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.

    Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:

    1. Finalidad.

    2. Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.

  • Datos identificativos de la entidad receptora de las transferencias y subvenciones concedidas, cuando tengan un importe significativo respecto al total.

  • Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos.

C.16 Contratación administrativa.

Se facilitará la siguiente información, clasificada por tipos de contratos:

  • Los importes adjudicados según los diferentes procedimientos y formas establecidos en la normativa vigente sobre contratación.

  • Los importes convocados y adjudicados en el ejercicio y pendientes de adjudicar al comenzar y al finalizar el mismo.

  • Relación de adjudicatarios que han superado el 5% del importe total de contratación efectuada en el año, e importe.

I. Contratación administrativa. Procedimientos y formas de adjudicación

Tipo de contrato Procedimiento abierto Procedimiento restringido Procedimiento negociado Diálogo competitivo Adjudicación directa Total
Multiplic. criterios Único criterio Multiplic. criterios Único criterio Con publicidad Sin publicidad
De obras.                  
De suministro.                  
Patrimoniales.                  
De gestión de servicios públicos.                  
De servicios.                  
De concesión de obra pública.                  
De colaboración entre el sector público y el sector privado.                  
De carácter administrativo especial.                  
Otros.                  

II. Contratación administrativa. Situación de los contratos

Tipo de contrato Pendiente de adjudicar a 1 de enero Convocado en el ejercicio Adjudicado en el ejercicio Pendiente de adjudicar a 31 de diciembre
De obras.        
De suministro.        
Patrimoniales .        
De gestión de servicios públicos .        
De servicios.        
De concesión de obra pública.        
De colaboración entre el sector público y el sector privado.        
De carácter administrativo especial.        
Otros.        

C.17 Información presupuestaria.

C.17.1 Estado de liquidación de los presupuestos de explotación y de capital.

Se mostrará, distinguiendo entre el presupuesto de explotación y el presupuesto de capital aprobados para la entidad, para cada uno de los epígrafes previstos en los mismos:

  • El importe previsto.

  • El importe realizado.

  • Las desviaciones, absolutas y en porcentaje, entre el importe realizado y el previsto.

Adicionalmente se informará sobre las causas de estas desviaciones.

Asimismo, en relación con las autorizaciones otorgadas a la entidad para incrementar las dotaciones de sus presupuestos de explotación y capital, se informará sobre las partidas afectadas, el importe incrementado, y la autoridad que ha aprobado el incremento de dotaciones.

C.17.2 Información sobre los programas de actuación plurianual.

Se informará, dentro de cada programa de actuación plurianual, para cada objetivo, actividad e indicador relativo al presupuesto ejecutado, sobre lo previsto, lo realizado, las desviaciones absolutas, así como el porcentaje de lo realizado sobre lo previsto.

C.18 Acontecimientos posteriores al cierre.

Información sobre hechos acaecidos con posterioridad al cierre que no afecten a las cuentas anuales a dicha fecha, pero cuyo conocimiento sea útil para los destinatarios de la información contable pública.

Quinto. Obtención, formulación, aprobación y rendición de las cuentas anuales de las entidades que deban aplicar los principios contables públicos y cuyo presupuesto de gastos tenga carácter estimativo.

1. La obtención, formulación, aprobación y rendición de las cuentas anuales de dichas entidades se efectuará a través de medios electrónicos, informáticos o telemáticos de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtención, formulación, aprobación y rendición de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho público a las que sea de aplicación la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado.

No obstante, los ficheros informáticos comprensivos de las cuentas anuales de dichas entidades, así como las especificaciones técnicas relativas a la generación y envío de los mismos a la Intervención General de la Administración del Estado, serán los que se describen en el anexo de esta norma en lugar de los que figuran en los anexos I y III de la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo.

2. El resumen de las cuentas anuales, al que se refieren el punto 1.2 del apartado Segundo y el anexo II de la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, se presentará en soporte fichero según se describe en el anexo de esta norma, y su contenido tendrá la misma información que se regula en el apartado Cuarto Cuentas anuales anterior.

3. Con el fin de permitir el control de la integridad de los datos de los ficheros del punto 1 anterior y su correspondencia con los ficheros del punto 2 anterior, se incorporará a cada uno de estos últimos un resumen electrónico.

Dicho resumen consistirá en una clave alfanumérica de treinta y dos caracteres obtenida en dos pasos: en primer lugar se obtendrá el resumen de cada fichero del punto 1 (una vez generados con los datos de las cuentas anuales); en segundo lugar se creará un fichero plano cuyo contenido será la concatenación de dichos resúmenes (sin saltos de línea, espacios en blanco, tabuladores, etc.) y se calculará su resumen. Dicho resumen es el que se incorporará en los ficheros del punto 2, en el pie de página de cada uno de ellos, precedido de la etiqueta: Resumen electrónico.

El algoritmo de cálculo para obtener los resúmenes electrónicos deberá ser el del estándar MD5.

DISPOSICIÓN FINAL.

La presente Norma se aplicará a las cuentas anuales de los organismos públicos sometidos al PGCP con presupuesto de gastos estimativo que se aprueben a partir de la entrada en vigor de la misma.

Madrid, 28 de diciembre de 2000.

 

La Interventora general,
Alicia Díaz Zurro.

ANEXO.

Ficheros informáticos comprensivos de las cuentas anuales de las entidades a las que les sea de aplicación la instrucción de contabilidad de la administración institucional del estado y cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.

Primero. Tipos de ficheros.

Se generarán tantos ficheros como tipos de información a enviar, distinguiéndose los siguientes tipos de ficheros:

  1. Con formato PDF:

    1. El fichero que contenga la información relativa a los puntos C.1 al C.4 y C.18 de la Memoria, con el contenido que se especifica para dichos puntos en el apartado cuarto de esta Resolución.

    2. El fichero que contenga la información relativa a:

      • Los puntos C.5 al C.9 y C.12 al C.14 de la Memoria, con el contenido que se especifica para dichos puntos en el apartado cuarto de esta Resolución, excepto la información relativa al Saldo inicial, Aumentos o Dotaciones, Disminuciones o Aplicaciones y Saldo final.

      • El último párrafo del punto C.10 de la Memoria, con el contenido que se especifica en el apartado cuarto de esta Resolución.

      • El punto C.15 de la Memoria, con el contenido que se especifica para el mismo en el apartado cuarto de esta Resolución, excepto la información relativa al segundo guión de dicho punto.

    3. El fichero con la "Información adicional a la Memoria", en el que se indicará toda aquella información que pueda ser exigida en cualquier momento a la entidad, o que ella misma considere necesaria para facilitar la comprensión de las cuentas anuales objeto de presentación y para la cual no exista una estructura definida.

    4. Los que se describen en el punto 2 del apartado segundo de este anexo.

  2. Con formato de texto plano: El resto de ficheros a los que se refiere el punto 3 del apartado segundo de este anexo.

    Observación:

    • Para la descripción de los datos se utilizaran las siguientes abreviaturas:

      • POS = Posición de inicio del campo.

      • LON = Longitud del campo en caracteres.

      • TIP = Naturaleza del campo.

      • Alf = Alfanumérico.

      • Num = Numérico.

Segundo. Nombre de los ficheros.

1. Los ficheros a los que se refieren las letras a, b y c del apartado primero.1 anterior, tendrán como nombre el código de la entidad que lo remite, el tipo de información, ejercicio económico y tipo de cuenta (F: formulada, A: aprobada) de acuerdo con el siguiente detalle:

Nombre Contenido y descripción POS LON TIP
Código de la Entidad Contable. Código de la Entidad según los Presupuestos Generales del Estado. 1 5 Alf
Tipo de Información. Tipo de información. 6 4 Alf
Ejercicio Económico. Ejercicio económico al que se refiere el informe de la cuenta anual. 10 4 Num
Tipo de Cuenta. Tipo de Cuenta al que se refiere el informe de la cuenta anual. 14 1 Alf

Los tipos de Información que se enviarán en estos ficheros se detallan a continuación:

Tipo de información Descripción
MEM1 Información de la memoria a la que se refiere la letra a del apartado primero.1 de este anexo.
MEM2 Información de la memoria a la que se refiere la letra b del apartado primero.1 de este anexo.
IAME Información adicional a la memoria (letra c) del apartado primero.1 de este anexo.

Así, por ejemplo, la "Comisión Nacional de la Energía" tendrá para la cuenta aprobada del ejercicio 200X los siguientes ficheros: 00901MEM1200XA.pdf; 00901MEM2200XA.pdf y 00901IAME200XA.pdf.

2. Los ficheros a los que se refiere la letra d del apartado primero.1 anterior, tendrán como nombre el código de la entidad que lo remite, el tipo de información, ejercicio económico y tipo de cuenta (F: formulada, A: aprobada), de acuerdo con el siguiente detalle:

Nombre Contenido y descripción Pos Lon Tip
Código de la Entidad Contable. Código de la entidad según los Presupuestos Generales del Estado. 1 5 Alf
Tipo de Información. Tipo de Información. 6 3 Alf
Ejercicio Económico. Ejercicio económico al que se refiere el informe de la cuenta anual. 9 4 Num
Tipo de cuenta. Tipo de cuenta al que se refiere el informe de la cuenta anual. 13 1 Alf

Los tipos de Información que se enviarán en estos ficheros se detallan a continuación:

Tipo de información Descripción
BAL Balance.
CRE Cuenta del resultado económico patrimonial.
IUG Inversiones destinadas al uso general.
IIN Inmovilizaciones inmateriales.
IMA Inmovilizaciones materiales.
ING Inversiones gestionadas.
INF Inversiones financieras.
EXI Existencias.
CFI Información de carácter financiero. Cuadro de financiación.
FNT Información de carácter financiero. Flujo neto de tesorería.
FPR Fondos propios.
PRG Provisiones para riesgos y gastos.
END Información sobre endeudamiento.
TRS Transferencias y subvenciones recibidas.
TCA Transferencias de capital concedidas.
TCO Transferencias corrientes concedidas.
SCA Subvenciones de capital concedidas.
SCO Subvenciones corrientes concedidas.
PFA
PSP Contratación administrativa: Procedimientos y formas de adjudicación. Ley 30/2007 de contratos del Sector Público
SIC
SSP Contratación administrativa: Situación de los contratos. Ley 30/2007 de contratos del Sector Público.
ADJ Contratación administrativa. Adjudicatarios.
PEC Información presupuestaria. Estado de liquidación de los presupuestos de explotación y capital.
PAP Información presupuestaria. Información sobre los programas de actuación plurianual.

Según la estructura definida en el apartado cuarto "Cuentas anuales".

Así, por ejemplo, la "Comisión Nacional de la Energía" tendrá para la cuenta aprobada del ejercicio 200X los siguientes ficheros: 00901BAL200XA.pdf, 00901CRE200XA.pdf..., 00901PEC200XA.pdf y 00901PAP200XA.pdf.

3. Ficheros con formato de texto plano.

Tendrán como nombre el código de la entidad que lo remite y el tipo de información, de acuerdo con el siguiente detalle:

Nombre Contenido y descripción POS LON TIP
Código de la Entidad Contable. Código de la entidad según los Presupuestos Generales del Estado. 1 5 Alf
Tipo de Información. Tipo de Información. 6 3 Alf

Los nombres de estos ficheros no llevarán extensión que condicione la utilización de un editor concreto.

Los tipos de Información que se enviarán en estos ficheros de la cuenta anual se detallan a continuación:

Tipo de información Descripción
E01
E02 Contratación administrativa: adjudicatarios.
E03 Transferencias de capital concedidas.
E04 Subvenciones de capital concedidas.
E05 Reintegros de subvenciones de capital.
E06 Transferencias corrientes concedidas.
E07 Subvenciones corrientes concedidas.
E08 Reintegros de subvenciones corrientes.
E09 Cuentas P.G.C.P. (antes de asientos de regularización).
E10 Cuentas P.G.C.P. (antes del asiento de cierre).
E11 Cuentas de los grupos 6 y 7 del ejercicio anterior. (Antes de asientos de regularización).
E12 Liquidación de los presupuestos de explotación y capital.
E13 Existencias.
E14 Balance de situación.
E15 Cuenta del resultado económico-patrimonial.
E16 Cuadro de financiación. Fondos aplicados-fondos obtenidos.
E17 Cuadro de financiación. Variación de activo circulante.
E18 Estado del flujo neto de la tesorería del ejercicio.
E19 Contratación administrativa: Procedimientos y situación. Ley 30/2007 de contratos del Sector Público.
T01 Tabla de cuentas del P.G.C.P.

Así, por ejemplo, la "Comisión Nacional de la Energía" tendrá los siguientes ficheros: 00901E01, 00901E02, 00901E03..., 00901T01.

Tercero. Estructura de los ficheros con formato texto plano.

Los ficheros con formato de texto plano relacionados en el punto 3 del apartado segundo anterior tendrán la siguiente estructura:

  • Un único registro de cabecera.

  • Ninguno, uno o varios registros de detalle.

  • Un único registro de fin.

En el caso de que en un envío no existiera algún tipo del información a suministrar correspondiente a un fichero concreto, éste se compondrá exclusivamente de los registros de cabecera y fin.

Los ficheros contienen registros de longitud fija, que se corresponde con la del registro del detalle. Aquellos registros de detalle con tamaño inferior al registro de cabecera, deberán rellenarse con blancos hasta igualar la longitud del citado registro de cabecera.

a. Registro del cabecera.

El registro del cabecera, que será único en cada fichero, identifica la entidad que remite la información, tipo del información del fichero, ejercicio y período contable, la fecha del envío, del acuerdo con el siguiente formato:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Tipo de Registro. Valor fijo CAB. 1 3 Alf
Ejercicio Económico. Ejercicio Económico al que se refiere la información de la Cuenta Anual. 4 4 Num
Período contable. Período contable de un ejercicio económico. Si sólo existe un período, este tendrá valor 0. 8 1 Num
Fecha contable. Fecha contable a la que se refiere la información. Valor 31 de diciembre del ejercicio económico, codificada según el apartado Características generales de campos. 9 8 Num
Fecha del envío. Fecha en la que se obtiene la información, codificada según el apartado Características generales de campos. 17 8 Num
Código de la Entidad Contable. Código de la entidad según los Presupuestos Generales del Estado. 25 5 Alf
Indicador de moneda. E: euro. 30 1 Alf
Indicador de situación de cuenta. F: formulada; A: aprobada 31 1 Alf
  Resto de posiciones sin contenido, hasta completar la longitud del registro del detalle. 32   Alf

b. Registros de detalle.

Los registros de detalle se ajustarán al siguiente formato:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Tipo de Registro. Coincidirá con el Tipo de información que contiene, E01, E02 ... T01. 1 3 Alf
Código de la Entidad Contable. Código de la entidad según los Presupuestos Generales del Estado. 4 5 Alf
  Datos del registro, formateado de acuerdo con el contenido del apartado sexto Formato de los registros del detalle de este Anexo. 9    

c. Registro de fin.

El registro de fin de fichero, que será único en cada fichero, es un registro del control del contenido del fichero con el siguiente formato:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Tipo de Registro. Valor fijo TOT. 1 3 Alf
Contador. Contador del número de registros existentes en el fichero, incluidos los registros del cabecera y fin. 4 6 Num
  Resto del posiciones sin contenido hasta completar la longitud del registro. 10   Alf

Cuarto. Características generales de los campos de los ficheros con formato de texto plano.

a. Campos alfanuméricos.

Su contenido se presentará justificado a la izquierda y con caracteres espacio a la derecha hasta completar la longitud del campo, admitiéndose tanto mayúsculas como minúsculas así como vocales acentuadas. Si el campo no tuviera contenido se rellenarán con espacios todas sus posiciones.

b. Campos numéricos.

Su contenido se presentará sin empaquetar y sin signo, justificado a la derecha, con ceros a la izquierda hasta completar la longitud del campo. Si el campo no tuviera contenido, se rellenarán con ceros todas sus posiciones.

c. Campos del importes.

Los importes incluidos en los registros se ajustarán al siguiente formato:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Signo. Signo del importe. Contendrá "+" si es positivo o cero y "-" si es negativo. 1 1 Alf
Importe. Parte entera. Parte entera del importe, sin separadores de miles. 2 14 Num
Importe. Parte decimal. Parte decimal del importe, sin separador decimal. 16 2 Num

d. Campos de fecha.

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Año Año 1 4 Num
Mes Mes 5 2 Num
Día Día 7 2 Num

e. Campos de porcentaje/coeficiente

Los porcentajes incluidos en los registros se ajustarán al siguiente formato:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Porcentaje. Parte entera. Parte entera del porcentaje. 1 3 Num
Porcentaje. Parte decimal. Parte decimal del porcentaje. 4 2 Num

Quinto. Estructura de campos usuales de los ficheros con formato de texto plano.

a. Código de cuenta del P.G.C.P.

Se solicita al siguiente nivel del agregación:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Código de Cuenta. Código de Cuenta, contenida en el fichero de Tabla de cuentas del P.G.C.P., tipo de registro T01. 1 3 Num
Código de Subcuenta. Código de Subcuenta, contenida en el fichero del Tabla de cuentas del P.G.C.P., tipo de registro T01. (en caso que se utilice, y si no espacios) 4 5 Alf

b. Código de NIF/CIF.

Se solicita con la siguiente estructura:

NOMBRE CONTENIDO Y DESCRIPCIÓN POS LON TIP
Código del País. Indicador del país del adjudicatario, codificado de acuerdo con el apartado séptimo Contenido de tablas de este anexo. 1 2 Alf
NIF / CIF. NIF o CIF, deberá ajustarse a la derecha, rellenando con ceros las posiciones que no se utilicen. 3 12 Num

Sexto. Formato de los registros del detalle de los ficheros con formato de texto plano.

Cada fichero contendrá un tipo de registro del detalle, en función del tipo del información.

Los diferentes registros de detalle son:

Contratación administrativa: procedimientos y situación.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E01)      

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe de procedimiento abierto. Concurso. 12 17 Alf
Importe de procedimiento abierto. Subasta. 29 17 Alf
Importe de procedimiento restringido. Concurso. 46 17 Alf
Importe de procedimiento restringido. Subasta. 63 17 Alf
Importe del procedimiento negociado con publicidad. 80 17 Alf
Importe del procedimiento negociado sin publicidad. 97 17 Alf
Importe de contratación menor. 114 17 Alf
Importe pendiente del adjudicar a 1 de enero. 131 17 Alf
Importe convocado en el ejercicio. 148 17 Alf
Importe adjudicado en el ejercicio. 165 17 Alf
Importe de campo debe ser cero 182 17 Alt

Contratación administrativa: adjudicatarios.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E02) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código del tipo del contrato.
(codificado según el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 3 Alf
Código de NIF/CIF del adjudicatario.
Aquellos que superen el 5% de adjudicación del total del tipo del contrato.
(según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
12 14 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Denominación del adjudicatario. 26 134 Alf
Importe de adjudicación. 160 17 Alf
Porcentaje de adjudicación
(codificado según el apartado características generales de los campos)
177 5 Num

Transferencias del capital concedidas.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E03) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(nor mativa en base a la cual se ha concedido)
9 40 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe comprometido pendiente de reconocimiento de obligación a 1 de enero. 49 17 Alf
Importe comprometido al inicio del ejercicio no imputado a ejercicio corriente. 66 17 Alf
Importe comprometido en el ejercicio. 83 17 Alf
Importe de obligaciones reconocidas en el ejercicio. 100 17 Alf

Subvenciones de capital concedidas.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E04) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(normativa en basa a la cual se ha concedido)
9 40 Alf
Descripción de la finalidad. 49 80 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe comprometido pendiente del reconocimiento del obligación a 1 de enero. 129 17 Alf
Importe comprometido al inicio del ejercicio no imputado a ejercicio corriente. 146 17 Alf
Importe comprometido en el ejercicio. 163 17 Alf
Importe del obligaciones reconocidas en el ejercicio. 180 17 Alf

Reintegros de subvenciones de capital.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E05) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(normativa en base a la cual se ha concedido)
9 40 Alf
Descripción de la finalidad. 49 80 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del reintegros. 129 17 Alf
Descripción de la causa del reintegro. 146 80 Alf

Transferencias corrientes concedidas.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E06) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(normativa en base a la cual se ha concedido)
9 40 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe comprometido pendiente de reconocimiento de obligación a 1 de enero 49 17 Alf
Importe comprometido al inicio del ejercicio no imputado a ejercicio corriente 66 17 Alf
Importe comprometido en el ejercicio 83 17 Alf
Impone del obligaciones reconocidas en el ejercicio 109 17 Alf

Subvenciones corrientes concedidas.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E07) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(normativa en base a la cual se ha concedido)
9 40 Alf
Descripción de la finalidad. 49 80 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe comprometido pendiente del reconocimiento del obligación a 1 de enero. 129 17 Alt
Importe comprometido al inicio del ejercicio no imputado a ejercicio corriente. 146 17 Alf
Importe comprometido en el ejercicio. 163 17 Alt
Importe del obligaciones reconocidas en el ejercicio. 180 17 Alf

Reintegros del subvenciones corrientes.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E08) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Descripción de la normativa.
(normativa en base a la cual se ha concedido)
9 40 Alf
Descripción de la finalidad. 49 80 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del reintegros. 129 17 Alf
Descripción de la causa del reintegro. 146 80 Alf

Cuentas del P.G.C.P. (antes del asientos del regularización)

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E09) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de cuenta P.G.C.P.
(según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
9 8 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del saldo inicial deudor. 17 17 Alf
Importe del saldo inicial acreedor. 34 17 Alf
Importe total debe. 51 17 Alf
Importe total haber. 68 17 Alf
Importe del saldo final deudor. 85 17 Alf
Importe del saldo final acreedor. 102 17 Alf

Cuentas del P.G.C.P. (antes del asiento del cierre)

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E10) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de cuenta P.G.C.P.
(según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
9 8 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del saldo inicial deudor. 17 17 Alf
Importe del saldo inicial acreedor. 34 17 Alf
Importe total debe. 51 17 Alf
Importe total haber. 68 17 Alf
Importe del saldo final deudor. 85 17 Alf
Importe del saldo final acreedor. 102 17 Alf

Cuentas de los grupos 6 y 7 del ejercicio anterior. (antes del asientos del regularización)

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E11) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de cuenta P.G.C.P.
(según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
9 8 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del saldo final deudor. 17 17 Alf
Importe del saldo final acreedor. 34 17 Alf

Información del carácter presupuestario. Liquidación de los presupuestos de explotación y capital.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E12) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de agrupación de la información del carácter presupuestario.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe estimado. 15 17 Alf
Importe realizado. 32 17 Alf
Desviaciones en valor absoluto. 49 17 Alf
Desviaciones en en porcentaje
(codificado según el apartado características generales de los campos)
66 5 Num
Causa. 71 160 Alf

Existencias.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E13) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código del Cuenta del P.G.C.P.
(cuentas del grupo 3 del existencias, según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
9 8 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe del precio de adquisición o coste de producción. 17 I7 Alf
Importe de provisión por depreciación. 34 17 Alf
Contenido del campo debe ser blanco 51 300 Alf

Balance de situación

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E14) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código del agrupación del balance de situación.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe ejercicio N. 15 17 Alf
Importe ejercicio N-1. 32 17 Alf

Cuenta del resultado económico-patrimonial

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E15) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código del agrupación del resultado económico patrimonial.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe ejercicio N. 15 17 Alf
Importe ejercicio N-1. 32 17 Alf

Cuadro de financiación. Fondos aplicados-fondos obtenidos

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E16) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código del agrupación del Cuadro del financiación. Fondos aplicados fondos obtenidos.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN E OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe ejercicio N. 15 17 Alf
Importe ejercicio N-1. 32 17 Alf

Cuadro de financiación. Variación de capital circulante

DESCRIPCIÓN DE LOS GATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E17) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de agrupación del Cuadro de financiación. Variación de capital circulante.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe aumentos. Ejercicio N. 15 17 Alf
Importe disminuciones. Ejercicio N 32 17 Alf
Importe aumentos. Ejercicio N-1. 49 17 AIf
Importe disminuciones. Ejercicio N-1. 66 17 Alf

Estado del flujo neto de la tesorería del ejercicio

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E18) 1 3 Alf
Código de Organismo Público. 4 5 Num
Código de agrupación del estado del flujo neto de la tesorería del ejercicio.
(códigos que se detallan en el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo)
9 6 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe. 15 17 Alf

Tabla de cuentas del P.G.C.P.

DESCRIPCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATIVOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo T01) 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de cuenta del P.G.C.P.
(Según el apartado quinto estructura de campos usuales de este anexo)
9 8 Alf

DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Descripción 17 100 Alf
Descripción de los datos identificativos y contenido POS LON TIP
Tipo de registro (valor fijo E19). 1 3 Alf
Código de la entidad. 4 5 Num
Código de tipo de contrato. (codificado según el apartado séptimo contenido de tablas de este anexo). 9 3 Alf
DESCRIPCIÓN DE OTROS DATOS Y CONTENIDO POS LON TIP
Importe de procedimiento abierto. Multiplicidad de criterios 12 17 Alf
Importe de procedimiento abierto. Único criterio 29 17 Alf
Importe de procedimiento restringido. Multiplicidad de criterios 46 17 Alf
Importe de procedimiento restringido. Único criterio 63 17 Alf
Importe de procedimiento negociado con publicidad. 80 17 Alf
Importe de procedimiento negociado sin publicidad. 97 17 Alf
Importe de procedimiento diálogo competitivo 114 17 Alf
Importe de procedimiento adjudicación directa 131 17 Alf
Importe pendiente de adjudicar a 1 de enero. 148 17 Alf
Importe convocado en el ejercicio. 165 17 Alf
Importe adjudicado en el ejercicio. 182 17 Alf
Importe del campo debe ser cero 199 17 Alf

Séptimo. Contenido de tablas.

A continuación se detallan algunas tablas de datos cuyo contenido se ha de utilizar del manera idéntica y generalizada por todas las entidades.

  1. Tabla de tipos de contratos:

    Código de tipos de contrato Descripción
    001 Contrato de Obras.
    002 Contrato de Suministro.
    006 Contrato Patrimonial.
    011 Contrato de Gestión de Servicios Públicos.
    012 Contrato de Servicios.
    015 Contrato de Obras Abono Total.
    017 Contrato de Concesión de Obra Pública.
    018 Contrato de Concesión de Obra Pública Abono Total.
    019 Contrato de Colaboración entre el Sector público y el Sector privado.
    020 Contrato de carácter administrativo especial.
    999 Otros Contratos.

  2. Tabla del código del país.

    Código de País Descripción
    AT Austria
    BE Bélgica
    CY Chipre
    CZ República Checa
    DE Alemania
    DK Dinamarca
    EE Estonia
    EL Grecia
    ES España
    FI Finlandia
    FR Francia
    GB Gran Bretaña
    HU Hungría
    IE Irlanda
    IT Italia
    LT Lituania
    LU Luxemburgo
    LV Letonia
    MT Malta
    NL Holanda
    PL Polonia
    PT Portugal
    SE Suecia
    SI Eslovenia
    SK Eslovaquia
    OT Otros países

  3. Tabla de agrupaciones de información del carácter presupuestario: Presupuesto del explotación

    Código de agrupación Descripción
      A) GASTOS.
    301000 1. Reducción de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
    302000 2. Aprovisionamientos.
    302010 a) Consumo de mercaderías.
    302020 b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles.
    302030 c) Otros gastos externos.
    303000 3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales.
    303010 a) Gastos de personal:
    303011 a.1) Sueldos y salarios.
    303012 a.2) Indemnizaciones.
    303013 a.3) Cotizaciones sociales a cargo del empleador.
    303014 a.4) Otros.
    303020 b) Prestaciones sociales.
    303030 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado.
    303040 d) Variación de provisiones de tráfico.
    303041 d.1) Variación de provisiones de existencias.
    303042 d.2) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables.
    303050 e) Otros gastos de gestión.
    303051 e.1) Servicios exteriores.
    303052 e.2) Tributos.
    303053 e.3) Otros gastos de gestión corriente.
    303060 f) Gastos financieros y asimilables.
    303061 f.1) Por deudas.
    303062 f.2) Pérdidas de inversiones financieras.
    303070 g) Variación de las provisiones de inversiones financieras.
    303080 h) Diferencias negativas de cambio.
    304000 4.Transferencias y subvenciones.
    304010 a) Transferencias corrientes.
    304020 b) Subvenciones corrientes.
    304030 c) Transferencias de capital.
    304040 d) Subvenciones de capital.
    304050 e) Subvenciones de capital derivadas de bienes gestionados.
    305000 5. Pérdidas y gastos extraordinarios.
    305010 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado.
    305020 b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento.
    305030 c) Gastos extraordinarios.
    305040 d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios.
    305050 f) Variación de provisión del inmovilizado no financiero.
    300000 AHORRO.
    310000 TOTAL DEBE.
      B) INGRESOS.
    401000 1. Ventas y prestaciones de servicios.
    401010 a) Ventas.
    401020 b) Prestaciones de servicios.
    401021 b.1) Prestaciones de servicios en régimen de derecho privado.
    401022 b.2) Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades.
    401023 b.3) Precios públicos por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público.
    401030 c) Devoluciones y rappels sobre ventas.
    402000 2. Aumento de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
    403000 3. Ingresos de gestión ordinaria.
    403010 a) Ingresos tributarios.
    403011 a.1) Tasas por prestación de servicios o realización de actividades.
    403012 a.2) Contribuciones especiales.
    403020 b) Cotizaciones sociales.
    404000 4. Otros ingresos de gestión ordinaria.
    404010 a) Reintegros.
    404020 b) Trabajos realizados por la entidad.
    404030 c) Otros ingresos de gestión.
    404031 c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente.
    404032 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos.
    404040 d) Ingresos de participaciones en capital.
    404050 e) Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado.
    404060 f) Otros intereses e ingresos asimilados.
    404061 f.1) Otros intereses.
    404062 f.2) Beneficios en inversiones financieras.
    404070 g) Diferencias positivas de cambio.
    404080 h) Ingresos de operaciones de intercambio financiero.
    405000 5. Transferencias y subvenciones de explotación y capital.
    405010 a) Del Estado.
    405020 b) De Organismos Autónomos de la Administración general del Estado.
    405030 c) De otros del sector público estatal de carácter administrativo.
    405040 d) Del sector público estatal de carácter empresarial o fundacional.
    405050 e) De la Unión Europea.
    405060 f) De otros.
    406000 6. Ganancias e ingresos extraordinarios.
    406010 a) Beneficios procedentes del inmovilizado.
    406020 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento.
    406030 c) Ingresos extraordinarios.
    406040 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios.
    400000 DESAHORRO.
    410000 TOTAL HABER.

  4. Tabla de agrupaciones de información de carácter presupuestario: Presupuesto de capital.

    Código de agrupación Descripción
      PAGOS.
    501000 1. Operaciones de gestión.
    501010 a) Compras netas.
    501020 b) Servicios exteriores.
    501030 c) Tributos.
    501040 d) Gastos de personal.
    501050 e) Prestaciones sociales.
    501060 f) Transferencias y subvenciones.
    501070 g) Gastos financieros.
    502000 2. Gastos de formalización de deudas.
    503000 3. Adquisiciones de inmovilizado.
    503010 a) Destinados al uso general.
    503020 b) Inmateriales.
    503030 c) Materiales.
    503040 d) Gestionadas.
    503050 e) Financiero.
    504000 4. Cancelación anticipada de deudas a largo plazo.
    504010 a) Empréstitos y pasivos análogos.
    504020 b) Préstamos recibidos.
    504030 c) Otros conceptos.
    504040 d) Provisiones para riesgos y gastos.
    505000 5. Adquisiciones de inversiones financieras a corto plazo.
    505010 a) En capital.
    505020 b) Valores de renta fija.
    505030 c) Créditos.
    505040 d) Otros conceptos.
    506000 6. Cancelación de deudas a corto plazo.
    506010 a) Empréstitos y pasivos análogos.
    506020 b) Préstamos recibidos.
    506030 c) Otros conceptos.
    507000 7. Partidas pendientes de aplicación.
    500000 TOTAL PAGOS.
    510000 SUPERÁVIT DE TESORERÍA.
      COBROS.
    601000 1. Operaciones de gestión.
    601010 a) Ventas netas.
    601020 b) Tasas, precios públicos y contribuciones especiales.
    601030 c) Cotizaciones sociales.
    601040 d) Transferencias y subvenciones.
    601050 e) Ingresos financieros.
    601060 f) Otros ingresos de gestión.
    602000 2. Deudas a largo plazo.
    602010 a) Empréstitos y pasivos análogos.
    602020 b) Préstamos recibidos.
    602030 c) Otros conceptos.
    603000 3. Enajenaciones de inmovilizado.
    603010 a) Inmaterial.
    603020 b) Material.
    603030 c) Financiero.
    604000 4. Deudas a corto plazo.
    604010 a) Empréstitos y pasivos análogos.
    604020 b) Préstamos recibidos.
    604030 c) Otros conceptos.
    605000 5. Enajenación o reintegro de las inversiones financieras a corto plazo.
    605010 a) Inversiones en capital.
    605020 b) Inversiones en valores de renta fija.
    605030 c) Créditos.
    605040 d) Otros conceptos.
    606000 6. Aportaciones patrimoniales.
    607000 7. Partidas pendientes de aplicación.
    600000 TOTAL COBROS.
    610000 DÉFICIT DE TESORERÍA.

  5. Tabla de agrupaciones del balance de situación.

    Código de agrupación Descripción
      ACTIVO
    110000 A. INMOVILIZADO
    111000    I. Inversiones destinadas al uso general
    111010       1. Terrenos y bienes naturales
    111020       2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general
    111030       3. Bienes comunales
    111040       4. Bienes del Patrimonio histórico, artístico y cultural
    112000    II. Inmovilizaciones inmateriales
    112010       1. Gastos de investigación y desarrollo
    112020       2. Propiedad industrial
    112030       3. Aplicaciones informáticas
    112040       4. Propiedad intelectual
    112050       5. Derechos sobre bienes en régimen del arrendamiento financiero
    112060       6. Otro inmovilizado inmaterial
    112070       7. Amortizaciones
    112080       8. Provisiones
    113000    III. Inmovilizaciones materiales
    113010       1. Terrenos y construcciones
    113020       2. Instalaciones técnicas y maquinaria
    113030       3. Utillaje y mobiliario
    113040       4. Otro inmovilizado
    113050       5. Amortizaciones
    113060       6. Provisiones
    114000    IV. Inversiones gestionadas
    114010       1. Inversiones gestionadas para otros entes públicos
    114020       2. Bienes gestionados para otros entes públicos
    114030       3. Provisiones
    115000    V. Inversiones financieras permanentes
    115010       1. Cartera de valores a largo plazo
    115020       2. Otras inversiones y créditos a largo plazo
    115030       3. Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
    115040       4. Provisiones
       
    120000 B. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
       
    130000 C. ACTIVO CIRCULANTE
    131000    I. Existencias
    131010       1. Comerciales
    131020       2. Materias primas y otros aprovisionamientos
    131030       3. Productos en curso y semiterminados
    131040       4. Productos terminados
    131050       5. Subproductos, residuos y materiales recuperados
    131060       6. Provisiones
    132000    II. Deudores
    132010       1. Deudores varios
    132020       2. Deudores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
    132030       3. Administraciones Públicas
    132040       4. Otros deudores
    132050       5. Provisiones
    133000    III. Inversiones financieras temporales
    133010       1. Cartera del valores a corto plazo
    133020       2. Otras inversiones y créditos a corto plazo
    133030       3. Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo
    133040       4. Provisiones
    134000    IV. Tesorería
    135000    V. Ajustes por periodificación
       
    199999 TOTAL GENERAL (A+B+C)

    Código de agrupación Descripción
      PASIVO
    210000 A. FONDOS PROPIOS
    211000    I. Patrimonio
    211010       1. Patrimonio
    211020       2. Patrimonio recibido en adscripción
    211030       3. Patrimonio recibido en cesión
    211040       4. Patrimonio recibida en gestión
    211050       5. Patrimonio entregado en adscripción
    211060       6. Patrimonio entregado en cesión
    211070       7. Patrimonio entregado al uso general
    212000    II. Reservas
    213000    III. Resultados de ejercicios anteriores
    213010       1. Resultados positivos de ejercicios anteriores
    213020       2. Resultados negativos de ejercicios anteriores
    214000    IV. Resultados del ejercicio
       
    220000 B. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
       
    230000 C. ACREEDORES A LARGO PLAZO
    231000    I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
    231010       1. Obligaciones y bonos
    231020       2. Deudas representadas en otros valores negociables
    231030       3. Intereses del obligaciones y otros valores
    231040       4. Deudas en moneda extranjera
    232000    II. Otras deudas a largo plazo
    232010       1. Deudas con entidades de crédito
    232020       2. Otras deudas
    232030       3. Deudas en moneda extranjera
    232040       4. Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo
    233000    III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos
       
    240000 D. ACREEDORES A CORTO PLAZO
    241000    I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
    241010       1. Obligaciones y bonos a corto plazo
    241020       2. Deudas representadas en otros valores negociables
    241030       3. Intereses de obligaciones y otros valores
    241040       4. Deudas en moneda extranjera
    242000    II. Deudas con entidades de crédito
    242010       1. Préstamos y otras deudas
    242020       2. Deudas por intereses
    243000    III. Acreedores
    243010       1. Acreedores varios
    243020       2. Acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos
    243030       3. Administraciones Públicas
    243040       4. Otros acreedores
    243050       5. Fianzas y depósitos recibidos a cono plazo
    244000    IV. Ajustes por periodificación
       
    299999 TOTAL GENERAL (A+B+C+D)

  6. Tabla de agrupaciones de la cuenta del resultado económico patrimonial.

    Código de agrupación Descripción
      DEBE
    300000 A. GASTOS
    301000    1. Reducción de existencias de productos terminados y en curso de fabricación
    302000    2. Aprovisionamientos
    302010       a. Consumo de mercaderías
    302020       b. Consumo de materias primas y otras materias consumibles
    302030       c. Otros gastos externos
    303000    3. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales
    303010       a. Gastos de personal:
    303011          a.1. Sueldos, salarios y asimilados
    303012          a.2. Cargas sociales
    303020       b. Prestaciones sociales
    303030       c. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado
    303040       d. Variación de provisiones de tráfico
    303041          d.1. Variación de provisiones de existencias
    303042          d.2. Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables
    303050       e. Otros gastos de gestión
    303051          e.1. Servicios exteriores
    303052          e.2. Tributos
    303053          e.3. Otros gastos del gestión corriente
    303060       f. Gastos financieros y asimilables
    303061          f.1. Por deudas
    303062          f.2. Pérdidas de inversiones financieras
    303070       g. Variación de las provisiones de inversiones financieras
    303080       h. Diferencias negativas de cambio
    304000    4. Transferencias y subvenciones
    304010       a. Transferencias corrientes
    304020       b. Subvenciones corrientes
    304030       c. Transferencias de capital
    304040       d. Subvenciones de capital
    304050       e. Subvenciones de capital derivadas de bienes gestionados
    305000    5. Pérdidas y gastos extraordinarios
    305010       a. Pérdidas procedentes de inmovilizado
    305020       b. Pérdidas por operaciones de endeudamiento
    305030       c. Gastos extraordinarios
    305040       d. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
    305050       e. Variación de provisión del Inmovilizado no financiero
    310000 AHORRO

    Código de agrupación Descripción
      HABER
    400000 B. INGRESOS
    401000    1. Ventas y prestaciones de servicios
    401010       a. Ventas
    401020       b. Prestaciones de servicios
    401021          b.1. Prestaciones de servicios en régimen de derecho privado
    401022          b.2. Precios públicos por prestación de servicios o realización de actividades
    401023          b.3. Precios públicos por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público
    401030       c. Devoluciones y rappels sobre ventas
    402000    2. Aumento de existencias de productos teminados y en curso de fabricación
    403000    3. Ingresos de gestión ordinaria
    403010       a. Ingresos tributarios
    403011          a.1. Tasas por prestación de servicios o realización de actividades
    403012          a.2. Contribuciones especiales
    403020       b. Cotizaciones sociales
    404000    4. Otros ingresos de gestión ordinaria
    404010       a. Reintegros
    404020       b. Trabajos realizados por la entidad
    404030       c. Otros ingresos de gestión
    404031          c.1. Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
    404032          c.2. Exceso de provisiones de riesgos y gastos
    404040       d. Ingresos de participaciones en capital
    404050       e. Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado
    404060       f. Otros intereses e ingresos asimilados
    404061          f.1. Otros intereses
    404062          f.2. Beneficios en inversiones financieras
    404070       g. Diferencias positivas de cambio
    404080       h. Ingresos de operaciones de intercambio financiero
    405000    5. Transferencias y subvenciones
    405010       a. Transferencias corrientes
    405020       b. Subvenciones corrientes
    405030       c. Transferencias de capital
    405040       d. Subvenciones de capital
    405050       e. Subvenciones de capital derivadas de bienes gestionados
    406000    6. Ganancias e ingresos extraordinarios
    406010       a. Beneficios procedentes del inmovilizado
    406020       b. Beneficios por operaciones de endeudamiento
    406030       c. Ingresos extraordinarios
    406040       d. Ingresos y beneficios de otros ejercicios
    410000 DESAHORRO

  7. Tabla de agrupaciones del cuadro del financiación. Fondos aplicados - Fondos obtenidos.

    Código de agrupación Descripción
      FONDOS APLICADOS
    500000 1. Recursos aplicados en operaciones del gestión
    500010    a. Reducción del existencias de productos teminados y en curso de fabricación
    500020    b. Aprovisionamientos
    500030    c. Servicios exteriores
    500040    d. Tributos
    500050    e. Gastos del personal
    500060    f. Prestaciones sociales
    501070    g. Transferencias y subvenciones
    500080    h. Gastos financieros
    500090    i. Otras pérdidas del gestión corriente y gastos excepcionales
    500000    j. Dotación provisiones del activos circulantes
    502000 2. Pagos pendientes de aplicación
    503000 3. Gastos de formalización de deudas
    504000 4. Adquisiciones y otras altas del inmovilizado
    504010    a. Destinados al uso general
    504020    b. I. Inmateriales
    504030    c. I. Materiales
    504040    d. I. Gestionadas
    504050    e. I. Financiera
    505000 5. Disminuciones directas de patrimonio
    505000    a. En adscripción
    505020    b. En cesión
    505030    c. Entregado al uso general
    506000 6. Cancelación o traspaso a cono plazo de deudas a largo plazo
    506010    a. Empréstitos y otros pasivos
    506020    b. Por préstamos recibidos
    506030    c. Otros conceptos
    507000 7. Provisiones por riesgos y gastos
       
    500000 TOTAL APLICACIONES
    EXCESO DE ORÍGENES S/APLICACIONES (AUMENTO DE CAPITAL CIRCULANTE)

    Código de agrupación Descripción
      FONDOS OBTENIDOS
    601000 1. Recursos procedentes de operaciones del gestión
    601010    a. Ventas
    601020    b. Aumento del existencias de productos terminados y en curso de fabricación
    601030    c. Impuestos directos y cotizaciones sociales
    601040    d. Impuestos indirectos
    601050    e. Tasas, precios públicos y contribuciones especiales
    601060    f. Transferencias y subvenciones
    601070    g. Ingresos financieros
    600080    h. Otros ingresos del gestión vertiente y gastos excepcionales
    600090    i. Provisiones aplicadas del activos circulantes
    602000 2. Cobros pendientes de aplicación
    603000 3. Incrementos directos de patrimonio
    603010    a. En adscripción
    603020    b. En cesión
    603030    c. Otras aportaciones de entes matrices
    604000 4. Deudas a largo plazo
    604000    a. Empréstitos y pasivos análogos
    604020    b. Préstamos recibidos
    604030    c. Otros conceptos
    605000 5. Enajenaciones y otras bajas del inmovilizado
    605010    a. Destinado al uso general
    605020    b. I. Inmateriales
    605030    c. I. Materiales
    605040    d. I. Financieras
    606000 6. Cancelación anticipada o traspaso a cono plazo del inmovilizados financieros
       
    600000 TOTAL ORÍGENES
    EXCESO DE APLICACIONES S/ORÍGENES (DISMINUCIÓN DE CAPITAL CIRCULANTE)

  8. Tabla de agrupaciones del cuadro de financiación. Variación del capital circulante.

    Código de agrupación Descripción
      VARIACIÓN DE CAPITAL CIRCULANTE
    (Resumen)
    511000 1. Existencias
    512000 2. Deudores
    512000    a. Deudores derivados de la actividad
    512020    b. Otros deudores
    512030    c. Por administración del recursos del otros entes
    513000 3. Acreedores
    513000    a. Acreedores derivados de la actividad
    513020    b. Otros acreedores
    513030    c. Por administración del recursos del otros entes
    514000 4. Inversiones financieras temporales
    515000 5. Empréstitos y otras deudas a corto plazo
    515010    a. Empréstitos y otras emisiones
    515020    b. Préstamos recibidos y otros conceptos
    516000 6. Otras cuentas no bancarias
    517000 7. Tesorería
    517010    a. Caja
    517020    b. Banco de España
    517030    c. Otros bancos e instituciones de crédito
    518000 8. Ajustes por periodificación
       
    510000 TOTAL.
    510100 VARIACIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE.

  9. Tabla de agrupaciones del estado del flujo neto del tesorería del ejercicio.

    Código de agrupación Descripción
      PAGOS
    701000 1. Operaciones del gestión
    701010    a. Compras netas
    701020    b. Servicios exteriores
    701030    c. Tributos
    701040    d. Gastos de personal
    701050    e. Prestaciones sociales
    701060    f. Transferencias y subvenciones
    701070    g. Gastos financieros
    702000 2. Gastos de formalización de deudas
    703000 3. Adquisiciones de inmovilizado
    703010    a. Destinados al uso general
    703020    b. Inmateriales
    703030    c. Materiales
    703040    d. Gestionadas
    703050    e. Financiero
    704000 4. Cancelación anticipada de deudas a largo plazo
    704010    a. Empréstitos y pasivos análogos
    704020    b. Préstamos recibidos
    704030    c. Otros conceptos
    704040    d. Provisiones para riesgos y gastos
    705000 5. Adquisiciones de inversiones financieras a corto plazo
    705010    a. En capital
    705020    b. Valores de renta fija
    705030    c. Créditos
    705040    d. Otros conceptos
    706000 6. Cancelación de deudas a corto plazo
    706010    a. Empréstitos y pasivos análogos
    706020    b. Préstamos recibidos
    706030    c. Otros conceptos
    707000 7. Partidas pendientes de aplicación
       
    700000 TOTAL PAGOS
    710000 SUPERÁVIT DE TESORERÍA

    Código de agrupación Descripción
      COBROS
    801000 1. Operaciones de gestión
    801010    a. Ventas netas
    801020    b. Tasas, precios públicos y contribuciones especiales
    801030    c. Cotizaciones sociales
    801040    d. Transferencias y subvenciones
    801050    e. Ingresos financieros
    801080    f. Otros ingresos de gestión
    802000 2. Deudas a largo plazo
    802010    a. Empréstitos y pasivos análogos
    802020    b. Préstamos recibidos
    802030    c. Otros conceptos
    803000 3. Enajenaciones de inmovilizado
    803010    a. Inmaterial
    803020    b. Material
    803030    d. Financiero
    804000 4. Deudas a corto plazo
    804010    a. Empréstitos y pasivos análogos
    804020    b. Préstamos recibidos
    804030    c. Otros conceptos
    805000 5. Enajenación o reintegro de las inversiones financieras a corto plazo
    805010    a. Inversiones en capital
    805020    b. Inversiones en valores de renta fija
    805030    c. Créditos
    805040    d. Otras conceptos
    806000 6. Aportaciones patrimoniales
    807000 7. Partidas pendientes de aplicación
       
    800000 TOTAL COBROS
    810000 DÉFICIT DE TESORERÍA

  10. Tabla de códigos del Organismos Públicos con presupuesto estimativo.

    Código de Entidad Descripción
    00901 Comisión Nacional de Energía
    00902 Comisión Nacional de Mercado de Valores
    00903 Comisión del Mercado de Telecomunicaciones
    00904 Consorcio de la Zona Especial Canaria
    00905 Comisión Nacional del Sector Postal

Especificaciones técnicas relativas a la generación y envío de los ficheros informáticos comprensivos de las cuentas anuales de las entidades a las que les sea de aplicación la instrucción de contabilidad de la administración institucional del estado y cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.

1. Generación del fichero de cuentas anuales y del fichero con el informe de auditoría.

La entidad formará un fichero comprimido en formato ZIP que contendrá todos los ficheros relacionados en este Anexo.

El nombre del fichero ZIP tendrá un formato fijo con la siguiente estructura: 00000_AAAA_T_AAMMDD_HHMMSS_CUENTA.ZIP, donde 00000 es el código de la entidad, AAAA el ejercicio, T el tipo de cuenta (A-> Aprobada, F-> Formulada), AAMMDD es la fecha en que se genera el fichero (en formato año, mes, día) y HHMMSS la hora (en formato hora, minutos, segundos). Así, por ejemplo, para la Comisión Nacional de la Energía, el fichero correspondiente a la cuenta aprobada del ejercicio 2005 que hubiese sido generado el 1 de julio de 2006 a las doce y media tendría como nombre el siguiente: 00901_2005 A_060701_123000_CUENTA.ZIP.

Asimismo, para el caso de aprobación de las cuentas anuales, el informe de auditoría en formato electrónico, será comprimido en otro fichero ZIP con la siguiente estructura 00000_AAAA_AAMMDD_INFORMEAUDITORIA.ZIP, donde 00000 es el código de la entidad, AAAA el ejercicio y AAMMDD es la fecha en que se elabora el fichero (en formato año, mes, día). Así, por ejemplo, para la Comisión Nacional de la Energía, el fichero correspondiente al informe de auditoría del ejercicio 2005 que hubiese sido elaborado el 1 de abril de 2006 tendría como nombre el siguiente: 00901_2005_060401_INFORMEAUDITORIA.ZIP.

Los resúmenes electrónicos de los ficheros de Cuentas anuales y del informe de auditoría, que figuran en las diligencias de los puntos 2.2, 2.4, 3.1 y 3.3 del apartado Segundo de la Orden EHA/777/2005 de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtención, formulación, aprobación y rendición de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho público a las que sea de aplicación la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado, se generarán utilizando un algoritmo que se ajuste a alguno de los estándares reconocidos internacionalmente.

2. Envío de la información a la Intervención General de la Administración del Estado.

Las entidades remitirán la información relativa a sus Cuentas anuales formuladas y aprobadas por los medios telemáticos que habilite la Intervención General de la Administración del Estado en el sitio web de la Administración Presupuestaria. En la fecha de publicación de la presente Resolución dicho sitio web es http://www.pap.meh.es/.

Se exigirá la utilización de certificado electrónico reconocido en los términos de la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de firma electrónica, y la aplicación de dicha firma electrónica, para la puesta a disposición por el Jefe de contabilidad de la entidad de la información relativa a las Cuentas anuales; para la formulación y aprobación de las cuentas anuales por el Cuentadante, Presidente o Director de la entidad; y para la puesta a disposición del informe de auditoría (en la aprobación de las cuentas) por parte del auditor.

En tanto no se adopte criterio general en el ámbito de la Administración pública estatal respecto a los certificados electrónicos admitidos en los procedimientos de Administración electrónica, se tomará como referencia los admitidos en base a la Orden EHA/3636/2005 por la que se crea el registro telemático del Ministerio de Economía y Hacienda, y, en todo caso, se publicará en el apartado de Oficina virtual del portal en Internet de la Intervención General de la Administración del Estado la relación de entidades de certificación admitidas para los procedimientos indicados en la presente Orden.

A través de este sistema, al fichero con la información relativa a las Cuentas anuales quedarán asociadas:

  1. la diligencia del Jefe de contabilidad, conteniendo el resumen electrónico del fichero de Cuentas,

  2. la firma electrónica de esta diligencia,

  3. la diligencia del Cuentadante conteniendo el resumen electrónico del fichero de Cuentas y del fichero con el informe de auditoría (en la aprobación de las cuentas) y

  4. la firma electrónica de esta diligencia.

3. Remisión por la Intervención General de la Administración del Estado de las cuentas anuales al Tribunal de Cuentas.

La Intervención General de la Administración del Estado pondrá a disposición del Tribunal de Cuentas la información relativa a las cuentas anuales de estas entidades a través de los medios o el soporte que convengan entre ambas partes.

RESOLUCIÓN de 28 de diciembre de 2000, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo
Notas:
Apartados cuarto (letras B y C) y quinto; Anexo:
Redacción según Resolución de 18 de julio de 2006, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartados primero, segundo y tercero del Anexo:
Redacción según Resolución de 17 de julio de 2008, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica el anexo I de la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtención, formulación, aprobación y rendición de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho público a las que sea de aplicación la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado y la Resolución de 28 de diciembre de 2000, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartados segundo , cuarto y séptimo (apdo. a):
Redacción según Resolución de 3 de diciembre de 2008, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, que aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartados segundo (anotación PFA, SIC y E01) y sexto (E01):
Eliminado por Resolución de 3 de diciembre de 2008, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, que aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartados segundo (PSP, SSP y E19 ) y sexto (E19):
Añadido por Resolución de 3 de diciembre de 2008, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, que aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartado cuarto (letra C.11.2 y C.16), Anexo (apdo. séptimo tablas c,d,i):
Redacción según Resolución de 18 de marzo de 2009, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos Organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Anexo (apdo. séptimo tabla f):
Sustituido por Resolución de 18 de marzo de 2009, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos Organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
Apartado cuarto (letra C.11.2); Anexo (apdo. séptimo tablas h,i, j):
Añadido por Resolución de 18 de marzo de 2009, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2000, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a aquellos Organismos públicos cuyo presupuesto de gastos tiene carácter estimativo.
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