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Ficha de esta disposición

Título :
ORDEN HAC/225/2003, de 11 de febrero, por la que se desarrollan para el año 2003 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
Estado :
Vigente
Nº de Disposición :
0
Boletín Oficial :
BOE 37/2003
Fecha Disposición :
11/02/2003
Fecha Publicación :
12/02/2003
Órgano Emisor :
MINISTERIO DE HACIENDA

El artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2003 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.

La presente Orden mantiene la estructura de la vigente para el año 2002, adaptando su redacción, únicamente, a las modificaciones normativas que en el año 2003 se han introducido en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el artículo vigésimo cuarto de la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, que modifica el artículo 45 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y por el Real Decreto 27/2003, de 10 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y en el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido por el artículo 4, apartados diecinueve y veinte, de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

Asimismo, se mantienen las mismas cuantías monetarias de los módulos que se aplicaron en el año 2002. Por otra parte, se procede a la reducción de determinados signos, índices o módulos aplicables a las actividades de transporte, para paliar el efecto producido por el precio del gasóleo en el ejercicio 2002 en dichas actividades económicas.

Por esta razón, se incorpora a la Orden una disposición adicional que reduce determinados signos, índices o módulos contemplados en la Orden de 28 de noviembre de 2001, por la que se desarrollan para el año 2002 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

De igual forma, en otra disposición adicional se establecen medidas provisionales para la determinación de los pagos fraccionados en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y cuotas trimestrales en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, a realizar en 2003 por estas actividades de transporte, sin perjuicio de su revisión una vez conocido el precio medio de gasóleo en este último ejercicio.

Por la disposición adicional tercera se reduce el porcentaje para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado en el IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales que condicionan la política de precios y el volumen de operaciones de las explotaciones. En este caso, la reducción se efectúa al amparo del artículo 38.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que habilita al Ministro de Hacienda, ante circunstancias excepcionales, para reducir los índices o módulos aplicables en el régimen simplificado de dicho Impuesto.

Finalmente, en la disposición adicional cuarta se aprueban los beneficios aplicables en 2003 por las actividades económicas afectadas por el accidente del buque Prestige.

En su virtud, este Ministerio ha dispuesto:

Primero.

1. De conformidad con los artículos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que a continuación se mencionan:

IAE Actividad económica
División 0 Ganadería independiente.
- Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
- Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que esten excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
- Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
- Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
419.1 Industrias del pan y de la bollería.
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468 Industria del mueble de madera.
474.1 Impresión de textos o imágenes.
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5 Carpintería y cerrajería.
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lacteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías.
647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.
671.4 Restaurantes de dos tenedores.
671.5 Restaurantes de un tenedor.
672.1, 2 y 3 Cafeterías.
673.1 Cafés y bares de categoría especial.
673.2 Otros cafés y bares.
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9 Reparación de calzado.
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial.
699 Otras reparaciones n.c.o.p.
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
721.2 Transporte por autotaxis.
722 Transporte de mercancías por carretera.
751.5 Engrase y lavado de vehículos.
757 Servicios de mudanzas.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2 Salones e institutos de belleza.
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Asimismo, comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 % del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el número tercero siguiente de esta Orden.

Segundo.

1. De conformidad con el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:

I.A. E. Actividad económica
- Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Producción de mejillón en batea.
641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos, de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías.
642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza, y de productos derivados de los mismos.
642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.
643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.
647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.
651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
651.6 Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
652.2 y Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
653.1 Comercio al por menor de muebles.
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).
653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor.
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
659.4 Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
659.6 Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
662.2 Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.
663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección.
663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero.
663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general.
663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p.

2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 % del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el número tercero siguiente de esta Orden.

Tercero.

1. No obstante lo dispuesto en los números primero y segundo de esta Orden, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:

  1. Magnitud aplicable al conjunto de actividades: 450.000 euros de volumen de ingresos anuales.

    A estos efectos, sólo se computarán:

    • Las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 65.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, o en el libro registro previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

    • Las operaciones, no incluidas en los párrafos anteriores, por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 2 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales, con excepción de las operaciones comprendidas en el artículo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad económica.

  2. Magnitud en función del volumen de ingresos: 300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades:

    • Ganadería independiente.

    • Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

    • Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

    • Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

    • Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

    Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido contempladas en el número primero de esta Orden, sólo quedarán sometidas al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, en su caso, al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.

    A efectos de lo dispuesto en las letras a y b anteriores, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  3. Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios: 300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.

  4. Magnitudes específicas:

Actividad económica Magnitud
Producción de mejillón en batea 5 bateas en cualquier día del año.
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 4 personas empleadas.
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p 5 personas empleadas.
Industrias del pan y de la bollería 6 personas empleadas.
Industrias de la bollería, pastelería y galletas 6 personas empleadas.
Industrias de elaboración de masas fritas 6 personas empleadas.
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares 6 personas empleadas.
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 5 personas empleadas.
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada direc tamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo 5 personas empleadas.
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción 5 personas empleadas.
Industria del mueble de madera 4 personas empleadas.
Impresión de textos o imágenes 4 personas empleadas.
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general 6 personas empleadas.
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire) 3 personas empleadas.
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 4 personas empleadas.
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 3 personas empleadas.
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 4 personas empleadas.
Carpintería y cerrajería 4 personas empleadas.
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales 3 personas empleadas.
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados de los mismos 4 personas empleadas.
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 6 personas empleadas.
Despachos de pan, panes especiales y bollería 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de muebles 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública 2 personas empleadas.
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1 3 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. 2 personas empleadas.
Restaurantes de dos tenedores 10 personas empleadas.
Restaurantes de un tenedor 10 personas empleadas.
Cafeterías 8 personas empleadas.
Cafés y bares de categoría especial 8 personas empleadas.
Otros cafés y bares 8 personas empleadas.
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos 3 personas empleadas.
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 3 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrelas 10 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 8 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes 8 personas empleadas.
Reparación de artículos eléctricos para el hogar 3 personas empleadas.
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 5 personas empleadas.
Reparación de calzado 2 personas empleadas.
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles antigüedades e instrumentos musicales) 2 personas empleadas.
Reparación de maquinaria industrial 2 personas empleadas.
Otras reparaciones n.c.o.p 2 personas empleadas.
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 5 vehículos cualquier día del año.
Transporte por autotaxis 3 vehículos cualquier día del año.
Transporte de mercancías por carretera 5 vehículos cualquier día del año.
Engrase y lavado de vehículos 5 personas empleadas.
Servicios de mudanzas 5 vehículos cualquier día del año.
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 4 personas empleadas.
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 5 personas empleadas.
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte 3 personas empleadas.
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 4 personas empleadas.
Servicios de peluquería de señora y caballero 6 personas empleadas.
Salones e institutos de belleza 6 personas empleadas.
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras 4 personas empleadas.

Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el régimen de estimación objetiva o, en su caso, del régimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehículos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con los apartados 2 de los números primero y segundo de esta Orden.

El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

El personal empleado comprenderá tanto el no asalariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas:

  • Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

  • Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.

  • No obstante, el empresario se computará como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

  • Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

  • En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas o vehículos o bateas al inicio de la misma.

  • Cuando en un año natural se superen las magnitudes indicadas en este número, el sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen simplificado o del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.

Los contribuyentes que por aplicación de lo dispuesto en este número queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determinarán su rendimiento neto por la modalidad simplificada del régimen de estimación directa siempre que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 26 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación.

2. Tampoco será de aplicación el régimen de estimación objetiva a las actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al que se refiere el artículo 4 de la Ley de este Impuesto.

A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Cuarto.

De conformidad con los artículos 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2003 a las actividades comprendidas en los números primero y segundo anteriores, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicación, en los anexos I, II y III de la presente Orden.

Quinto.

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen de estimación objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2003, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el Boletín Oficial del Estado hasta el 28 de febrero del año 2003. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el régimen de estimación directa. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se efectúe en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el régimen de estimación directa.

2. Las renuncias presentadas, para el año 2003, al régimen de estimación objetiva durante el mes de diciembre de 2002 se entenderán presentadas en tiempo hábil.

No obstante, los contribuyentes afectados por lo dispuesto en el párrafo anterior podrán modificar su opción en el plazo previsto en el apartado 1 anterior.

Sexto.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para el año 2003, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el Boletín Oficial del Estado hasta el 28 de febrero del año 2003. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

2. Las renuncias presentadas, para el año 2003, al régimen especial simplificado durante el mes de diciembre de 2002 se entenderán presentadas en tiempo hábil.

No obstante, los sujetos pasivos afectados por lo dispuesto en el párrafo anterior podrán modificar su opción en el plazo previsto en el apartado 1 anterior.

DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA. Medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio del gasóleo en el año 2002.

A. Medida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Reducción de determinados módulos en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio 2002 para las actividades de transporte.

Las actividades de transporte urbano colectivo de viajeros por carretera, epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas 721.1 y 3, de transporte de autotaxi, epígrafe 721.2; de transporte de mercancías por carretera, epígrafe 722, y de servicios de mudanzas, epígrafe 757, que determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva aplicarán en el ejercicio 2002, en sustitución de los establecidos en la Orden de 28 de noviembre de 2001, los siguientes módulos:

Módulo Definición Unidad Rendimiento anual por unidad antes de amortización
-
Euros

Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. Epígrafe IAE: 721, 1 y 3

1 Personal asalariado Persona 2.981 02
2 Personal no asalariado Persona 16.016,97
3 Número de asientos Asiento 121,40

Actividad: Transporte por autotaxi. Epígrafe IAE: 721.2

1 Personal asalariado Persona 1.346,27
2 Personal no asalariado Persona 7.656,89
3 Distancia recorrida 1.000 km 45,08

Actividad: Transporte de mercancías por carretera. Epígrafe IAE 722

1 Personal asalariado Persona, 2.728,59
2 Personal no asalariado Persona 10.090,99
3 Carga vehículos Tonelada 126,21

Actividad: Servicios de mudanzas. Epígrafe IAE: 757

1 Personal asalariado Persona 256 6,32
2 Personal no asalariado Persona 10.1 75,13
3 Carga vehículos Tonelada 48,08

B. Medida en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

  1. Reducción en el ejercicio 2002 de la cuota mínima aplicable en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades de transporte.

    En la declaración-liquidación final del régimen simplificado del ejercicio 2002 se aplicarán los porcentajes siguientes para determinar la cuota mínima en las actividades de transporte que se citan a continuación, en lugar de los previstos en la Orden de 28 de noviembre de 2001, por la que se desarrollan para el año 2002 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido:

    • Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, epígrafe 721.1 y 3: 1 %.

    • Transporte por autotaxis, epígrafe 721.2: 10 %.

    • Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos, epígrafe 722: 10 %.

    • Servicios de mudanzas, epígrafe 757: 10 %.

  2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido afectados por las reducciones previstas en el punto 1 anterior que hubiesen presentado la declaración-liquidación final por el citado tributo correspondiente al año 2002, podrán regularizar su situación presentando solicitud de rectificación de su autoliquidación ante el Delegado o Administrador de la Agencia Estatal de Administración Tributaria competente por razón del domicilio fiscal de dichos sujetos pasivos, en los términos previstos en la disposición adicional tercera del Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre, por el que se regula el procedimiento para la realización de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria. Estas solicitudes de rectificación podrán presentarse a partir de la entrada en vigor de esta Orden.

DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA. Medidas excepcionales para paliar el efecto producido por el precio de gasóleo en el año 2003.

A. Medidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

  1. Reducción del rendimiento neto previo en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio 2003 para las actividades agrícolas y ganaderas.

    Todas las actividades agrícolas y ganaderas que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2003 por el régimen de estimación objetiva podrán reducir el rendimiento neto previo, calculado conforme a lo previsto en la Instrucción 2.1 para la aplicación de los signos, índices o módulos del anexo I de la presente Orden, en el 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola necesario para el desarrollo de dichas actividades que aparezca debidamente documentado en las facturas expedidas con motivo de dicha adquisición que cumplan los requisitos previstos en el artículo 3.1 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales. La reducción únicamente procederá cuando se trate de adquisiciones efectuadas en el ejercicio 2003 documentadas en facturas emitidas en el propio ejercicio.

  2. Reducción de determinados módulos en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades de transporte a efectos del cálculo de los pagos fraccionados a realizar en el ejercicio 2003.

    Los módulos establecidos en la letra A de la disposición adicional primera se aplicarán a efectos del cálculo de los pagos fraccionados a realizar en el régimen de estimación objetiva en 2003 por los empresarios del sector del transporte que apliquen dicho régimen, sin perjuicio de que los módulos definitivamente aplicables en dicho ejercicio a efectos del cálculo del rendimiento neto anual se establezcan una vez sea conocido el precio medio del gasóleo en dicho ejercicio.

B. Medidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

  1. Reducción del porcentaje para determinar las cuotas trimestrales en 2003 en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades agrarias.

    Los porcentajes para el cálculo de las cuotas trimestrales a realizar en 2003 en el régimen simplificado para las actividades agrarias que se citan a continuación serán los siguientes:

    • Ganadería de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne: 7 %.

    • Ganadería de explotación intensiva de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y bovino de leche: 1 %.

    • Ganadería de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura: 14 %.

    • Ganadería de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados: 19 %.

    • Ganadería de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne: 24 %.

    • Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 24 %.

    • Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores o ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves: 28 %.

  2. Reducción del porcentaje para determinar las cuotas trimestrales en 2003 en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinadas actividades de transporte.

    Los porcentajes para el cálculo de las cuotas trimestrales a realizar en 2003 en el régimen simplificado para las actividades de transporte que se citan a continuación serán los siguientes:

    • Transporte por autotaxis, epígrafe 721.2: 5 %.

    • Transporte de mercancías por carretera, excepto transporte de residuos, epígrafe 722: 5 %.

    • Servicios de mudanzas, epígrafe 757: 5 %.

DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA.

Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2003 en las actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:

  • Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,047.

  • Actividad de apicultura: 0,05.

DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA. Beneficios fiscales aplicables en 2003 en relación con el accidente del buque Prestige.

1. Podrán reducirse, previo informe del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación, los signos, índices o módulos aplicables en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, por las actividades económicas que hayan resultado directa o indirectamente afectadas por las medidas de prohibición de la pesca y marisqueo adoptadas por las Comunidades Autónomas de Galicia, Principado de Asturias, Cantabria y País Vasco, siempre que dichas actividades se desarrollen dentro de los términos municipales que figuran en la Orden PRE/3044/2002, de 3 de diciembre, en la Orden PRE/3108/2002, de 9 de diciembre, y en la Orden PRE/88/2003, de 27 de enero, así como en los ámbitos territoriales que determine el Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de la Presidencia.

2. Asimismo, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva y los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que tributen por el régimen especial simplificado, que desarrollen actividades económicas en ámbitos territoriales diferentes de los términos municipales que figuran en la Orden PRE/3044/2002, de 3 de diciembre, en la Orden PRE/3108/2002, de 9 de diciembre, y en la Orden PRE/88/2003, de 27 de enero, y de los que determine el Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de la Presidencia y hayan resultado directa o indirectamente afectadas por las medidas de prohibición de la pesca y marisqueo adoptadas por las Comunidades Autónomas de Galicia, Principado de Asturias, Cantabria y País Vasco, podrán solicitar la reducción de los signos, índices o módulos aplicables a su actividad, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y en el artículo 38 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.

La presente Orden entrará en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial del Estado, con efectos para el año 2003.

Lo que comunico a V.E. y VV.II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 11 de febrero de 2003.

 

Montoro Romero.

Excmo. Sr. Secretario de Estado de Hacienda,
Ilustrísimo señor Director general de la Agencia Estatal de Administración Tributaria e
Ilustrísimo señor Director general de Tributos.

ANEXO I.
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES.

SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

Actividad: Ganadera de explotación de ganado porcino de carne y avicultura
Índice de rendimiento neto: 0,13
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23
NOTA: En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.

 

Actividad: Forestal con un período medio de corta superior a 30 años.
Índice de rendimiento neto: 0,13
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23
NOTA: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes:
Castaño, abedul, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas.

 

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales y leguminosas y hongos para el consumo humano y ganadera de explotación de ganado bovino de carne y cunicultura.
Índice de rendimiento neto: 0,26
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36

 

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales y leguminosas y hongos para el consumo humano y ganadera de explotación de ganado bovino de carne y cunicultura.
Índice de rendimiento neto: 0,26
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de:
Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.).
Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).

 

Actividad: Forestal con un período medio de corta igual o inferior a 30 años
Índice de rendimiento neto: 0,26.
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36
NOTA: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes:
Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marítimo.

 

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de uva para vino de mesa, frutos secos, oleaginosas, cítricos, productos del olivo, y ganadera de explotación de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Índice de rendimiento neto: 0,32
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,42
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de:
Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), etc.
Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.
Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.
Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.
Otras actividades ganaderas: Colmenas, equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.

 

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de raíces, tubérculos, forrajes, arroz, uva para vino con denominación de origen, frutos no cítricos, horticultura y otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros apartados y ganadera de explotación de ganado ovino de leche y caprino de leche.
Índice de rendimiento neto: 0,37
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,47
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de:
Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.), plátano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dátil, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto piña tropical).
Productos hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo (excepto patata), guisante verde, judía verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, piña tropical y otras frutas de plantas no perennes.
Otros productos agrícolas: Lúpulo, caña de azúcar, azafrán, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.

 

Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles, tabaco y uva de mesa y ganadera de explotación de ganado bovino de leche, ovino de carne y caprino de carne, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de aves.
Índice de rendimiento neto: 0,42
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,52
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de:
Plantas textiles: Algodón, lino, cáñamo, etc.
NOTA: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc...

 

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.
Índice de rendimiento neto: 0,56

 

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07

 

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04

 

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07

 

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07

 

Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07

 

Actividad: Servicios de cría, guarda y engorde de aves.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,067

 

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07

 

Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16
NOTA: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc...

 

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidas en los apartados siguientes.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04

 

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,054

 

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16

 

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,16

 

Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,05

 

Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19

 

Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19

 

Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,14

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS SIGNOS, ÍNDICES 0 MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

RENDIMIENTO ANUAL.

1. El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el procedimiento establecido a continuación:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el índice de rendimiento neto que corresponda a cada uno de ellos.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el índice de rendimiento neto previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinará en el momento de incorporación de los productos naturales a los procesos de transformación elaboración o manufactura.

El procedimiento de cálculo previsto en el párrafo anterior se aplicará también a los productos sometidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en los años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2003. En estos casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento en que sean transmitidos los productos.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material e inmaterial correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortización se calculará de acuerdo con lo establecido en la letra b del punto 2.2 de las instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Anexo II de esta Orden.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuación, se amortizarán conforme a la siguiente Tabla:

Grupo Descripción Coeficiente
lineal máximo
Período
máximo
5 Vacuno, porcino, ovino y caprino 22% 8 años
6 Equino y frutales no cítricos 10% 17 años
7 Frutales cítricos y viñedos 5% 45 años
8 Olivar 3% 80 años

Cuando se trate de actividades forestales, para el cálculo del rendimiento neto minorado no se deducirán las amortizaciones.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de módulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando correspondan, los índices correctores que se establecen a continuación, obteniendo el rendimiento neto de módulos.

Los índices correctores se aplicarán en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad que se indica a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicación de los mismos:

a. Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas.

Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y figuras similares.
Índice: 0,75

b. Utilización de personal asalariado.

Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica.

PORCENTAJE INDICE
Más del 10 % 0,90
Más del 20 % 0,85
Más del 30 % 0,80
Más del 40 % 0,75

Cuando resulte aplicable el índice corrector de la letra a anterior no podrá aplicarse el contenido en esta letra b.

c. Cultivos realizados en tierras arrendadas.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.
Índice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorrateará en función del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

d. Piensos adquiridos a terceros.

Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a terceros que representen más del 50 % del importe de los consumidos.
Índice: 0,75, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este índice será del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

A efectos de este índice, la valoración del importe de los piensos y otros productos propios se efectuará según su valor de mercado.

e. Agricultura ecológica.

Cuando la producción cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal vigente de las correspondientes Comunidades Autónomas, por la que asumen el control de este tipo de producción de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octubre, sobre producción agrícola ecológica y su indicación en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de 1991.
Índice 0,95

f. Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.

Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reducción regulada en el punto 3 siguiente.
Índice: 0,90

g. Índice aplicable a las actividades forestales.

Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes técnicos de gestión forestal, ordenación de montes, planes dasocráticos o planes de repoblación forestal aprobados por la Administración forestal competente, siempre que el período de producción medio, según la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administración forestal competente, sea igual o superior a veinte años.
Índice : 0,80

A las actividades forestales únicamente le será aplicable el índice señalado en la letra g anterior.

3. Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento neto de módulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 % durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el Capítulo IV del Título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación.

La reducción prevista en este punto se tendrá en cuenta a efectos de determinar la cuantía de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

PAGOS FRACCIONADOS.

4. Los pagos fraccionados se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:

  • Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

  • El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 2 % del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS ÍNDICES Y MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

NORMAS GENERALES.

1. La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad resultará de la diferencia entre cuotas devengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes relativas a dicha actividad. El resultado será la cuota derivada del régimen simplificado, y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, número 4 de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota derivada del régimen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el índice de cuota devengada por operaciones corrientes que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el índice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2003, la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.

Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las letras a y b del Anexo Quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

2.2. Deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 % del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justificación.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes reglas:

  1. No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edificación, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depósitos cerrados al público.

  2. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.

  3. La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas no se verá afectada por la percepción por el empresario o profesional de subvenciones que no formen parte de la base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar dicha actividad.

  4. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota derivada del régimen simplificado.

El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los términos indicados en el número 2.2 anterior, será la cuota derivada del régimen especial simplificado.

CUOTAS TRIMESTRALES.

3. El cálculo indicado en el número 2 anterior deberá efectuarlo el sujeto pasivo al término del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado.

Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el índice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarán los siguientes porcentajes:

 

ACTIVIDAD PORCENTAJE
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne 12%
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche 2%
Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura 24%
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados 32%
Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne 40%
Servicios de cría, guarda y engorde de aves 40%
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves 48%
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido 80%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes 2%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes 28%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles y tabaco 44%
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería 44%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso 28%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa 80%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denorninación de origen 80%
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores 80%

 

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará sobre el resultado de multiplicar el índice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

CUOTA ANUAL.

4. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberá calcular la cuota anual derivada del régimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, correspondientes al año natural, según lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la última declaración-liquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual derivada del régimen simplificado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado de la última declaración-liquidación del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115.1 de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.

6. La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.

7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO II.
OTRAS ACTIVIDADES, SIGNOS ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

Actividad: Producción de mejillón en batea.
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 5.500,00
2 Personal no asalariado Persona 7.500,00
3 Bateas Batea 6.700,00
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de mejillón, del arrendamiento de maquinaria o barco, así como de la realización de trabajos de encordado, desdoble, recolección o embolsado para otro productor.

 

Actividad: Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
Epígrafe I.A.E.: 314 y 315
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3,577,61
2 Personal no asalariado Persona 17,044,03
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 61,10
4 Potencia fiscal vehículo CVF 170,06

 

Actividad: Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3,678,39
2 Personal no asalariado Persona 16,351,18
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 62,98
4 Potencia fiscal vehículo CVF 125,97

 

Actividad: Industrias del pan y de la bollería.
Epígrafe I.A.E.: 419.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6,248,22
2 Personal no asalariado Persona 14,530,89
3 Superficie del local Metro cuadrado 49,13
4 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86

 

Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
Epígrafe I.A.E. 419.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6,657,63
2 Personal no asalariado Persona 13,485,32
3 Superficie del local Metro cuadrado 45,35
4 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 541,68
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas.
Epígrafe I.A.E.: 419.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4,238,96
2 Personal no asalariado Persona 12,301,18
3 Superficie del local Metro cuadrado 25,82

 

Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
Epígrafe I.A.E.: 423.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.390,12
2 Personal no asalariado Persona 12,723,18
3 Superficie del local Metro cuadrado 26,45

 

Actividad: Confección en serie de prendas de vestír y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
Epígrafe I.A.E.: 453
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3,382,36
2 Personal no asalariado Persona 13,730,96
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 125,97
4 Potencia fiscal vehículo CVF 529,08

 

Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
Epígrafe I.A.E.: 453
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.538,34
2 Personal no asalariado Persona 10.298,22
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 94,48
4 Potencia fiscal vehículo CVF 396,81

 

Actividad: Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
Epígrafe I.A.E.: 463
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.037,41
2 Personal no asalariado Persona 18.404,53
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 62,98

 

Actividad: Industria del mueble de madera.
Epígrafe I.A.E.: 468
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2,947,75
2 Personal no asalariado Persona 16,300,79
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 49,76

 

Actividad: Impresión de textos o imágenes.
Epígrafe I.A.E. 474.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 5,208,95
2 Personal no asalariado Persona 21,534,93
3 Potencia eléctrica Kw contratado 484,99
4 Potencia fiscal vehículo CVF 680,25
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de impresión de textos por cualquier procedimiento o sistema.

 

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
Epígrafe I.A.E.: 501.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3640,59
2 Personal no asalariado Persona 17.988,83
3 Superficie del local Metro cuadrado 46,60
4 Potencia fiscal vehículo CVF 201,55

 

Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
Epígrafe I.A.E.: 504.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6.575,75
2 Personal no asalariado Persona 20.854,69
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 69,28
4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27

 

Actividad: Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
Epígrafe I.A.E.: 504.2 y 3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 8.238,58
2 Personal no asalariado Persona 22.360,05
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 138,57
4 Potencia fiscal vehículo CVF 138,57

 

Actividad: Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
Epígrafe I.A.E.: 504.4, 5, 6, 7 y 8
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6.575,75
2 Personal no asalariado Persona 20.854,69
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 69,28
4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27

 

Actividad: Revestímientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
Epígrafe I.A.E.: 505. 1, 2,3 y 4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4,112,99
2 Personal no asalariado Persona 20.325,60
3 Superficie del local Metro cuadrado 21,41
4 Potencia fiscal vehículo CVF 245,64

 

Actividad: Carpintería y cerrajería.
Epígrafe I.A.E.: 505.5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6,689,12
2 Personal no asalariado Persona 19.154,07
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87

 

Actividad: Pintura, de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejido o plásticas y terminación y decoración de edificios y locales.
Epígrafe I.A.E.: 505.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6.027,77
2 Personal no asalariado Persona 17.648,70
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87

 

Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
Epígrafe I.A.E.: 505.7
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6.027,77
2 Personal no asalariado Persona 17.648,70
3 Potencia fiscal vehículo CVF 144,87

 

Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
Epígrafe I.A.E.: 641
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.387,18
2 Personal no asalariado Persona 10.581,66
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 57,94
4 Superficie localno independiente Metro cuadrado 88,18
5 Carga elementos de transporte Kilogramo 1,01

 

Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados.
Epígrafe I.A.E.: 642.1, 2, 3 y 4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.355,68
2 Personal no asalariado Persona 10.991,07
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 35,90
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 81,88
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 39,05
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.
Epígrafe I.A.E.: 642.5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.382,36
2 Personal no asalariado Persona 11.337,49
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 25,19
4 Superficie del local independiente Metro cuadrado 27,08
5 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 58,57
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del asado de pollos, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.
Epígrafe I.A.E.: 642.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2,254,90
2 Personal no asalariado Persona 11,098,14
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 27,71
4 Superficie localno independiente Metro cuadrado 69,28
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 35,90

 

Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
Epígrafe I.A.E.: 643.1 y 2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3,823,25
2 Personal no asalariado Persona 13,296,36
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 36,53
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 113,37
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 28,98

 

Actividad: Comercio al pormenor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
Epígrafe I.A.E.: 644.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6,248,22
2 Resto personal asalariado Persona 1,058,17
3 Personal no asalariado Persona 14.530,89
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 49,13
5 Resto superficie local independiente Metro cuadrado 34,01
6 Resto superficie local no independiente Metro cuadrado 125,97
7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, las actividades de catering y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería.
Epígrafe I.A.E.: 644.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.134,85
2 Resto personal asalariado Persona 1.039,27
3 Personal no asalariado Persona 14,266,34
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 48,50
5 Resto superficie local independiente Metro cuadrado 33,38
6 Resto superficie local no independiente Metro cuadrado 125,97
7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 629,86
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
Epígrafe I.A.E. 644.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.367,89
2 Resto personal asalariado Persona 1.014,08
3 Personal no asalariado Persona 12.912,15
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 43,46
5 Resto superficie local independiente Metro cuadrado 34,01
6 Resto superficie local no independiente Metro cuadrado 113,37
7 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 522,78
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, de las actividades de catering y del comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor de masas fritas, cono sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Epígrafe I.A.E.: 644.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación Persona 6.852,88
2 Resto personal asalariado Persona 2,254,90
3 Personal no asalariado Persona 13,214,47
4 Superficie del local de fabricación Metro cuadrado 27,71
5 Resto superficie local independiente Metro cuadrado 21,41
6 Resto superficie local no independiente Metro cuadrado 36,53
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticias y de bebidas en establecimientos con vendedor.
Epígrafe I.A.E.: 647.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.026,67
2 Personal no asalariado Persona 10.839,90
3 Superficie del local independiente Metro cuadrado 20,15
4 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 68,65
5 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 8,81
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor de cualquier clase de productos alimenticias y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
Epígrafe I.A.E.: 647.2 y 3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.788,80
2 Personal no asalariado Persona 10.827,31
3 Superficie del local Metro cuadrado 23,31
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 32,75
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.
Epígrafe I.A.E.: 651.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.010,74
2 Personal no asalariado Persona 13.812,85
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 38,42
4 Superficie del local independiente Metro cuadrado 35,28
5 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 107,07

 

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
Epígrafe I.A.E.: 651.
2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.569,83
2 Personal no asalariado Persona 13.995,51
3 Superficie del local Metro cuadrado 49,13
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 56,69

 

Actividad: Comercio al pormenor de lencería, corsetería y prendas especiales.
Epígrafe I.A.E.: 651.3 y 5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.198,21
2 Personal no asalariado Persona 11.998.85
3 Superficie del local Metro cuadrado 47,87
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 75,58

 

Actividad: Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
Epígrafe I.A.E.: 651.4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1,902,18
2 Personal no asalariado Persona 10,291,93
3 Superficie del local Metro cuadrado 28,98
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 58,57

 

Actividad: Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
Epígrafe I.A.E.: 651.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.130,41
2 Personal no asalariado Persona 13,453
3 Superficie del local Metro cuadrado 27,71
4 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 52,27

 

Actividad: Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
Epígrafe I.A.E.: 652.2 y 3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3,722,48
2 Personal no asalariado Persona 12,786,18
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 31,49
4 Superficie del local independiente Metro cuadrado 18,27
5 Superficie del local no independiente Metro cuadrado 55,43
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de muebles.
Epígrafe I.A.E.: 653.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.075,20
2 Personal no asalariado Persona 16,200,02
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 50,39
4 Superficie del local Metro cuadrado 16,38

 

Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos eléctricas, electrónicas, electrodomésticos y otros aparatos de uso domestico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
Epígrafe I.A.E.: 653.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2,884,77
2 Personal no asalariado Persona 14,656,86
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 100,78
4 Superficie del local independiente Metro cuadrado 36,53
5 Superficie local no independiente Metro cuadrado 113,37

 

Actividad: Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).
Epígrafe I.A.E.: 653.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.709,88
2 Personal no asalariado Persona 15.116,66
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 51,02
4 Superficie del local Metro cuadrado 21,41

 

Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.061,12
2 Personal no asalariado Persona 16.527,55
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 94,48
4 Superficie del local Metro cuadrado 8,81

 

Actividad: Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 653.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.950,71
2 Personal no asalariado Persona 20.061,07
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 81,88
4 Superficie del local Metro cuadrado 39,68

 

Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
Epígrafe I.A.E.: 654.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.098,92
2 Personal no asalariado Persona 17.018,84
3 Conmmo de energía eléctrica 100 Kwh 201,55
4 Potencia fiscal vehículo CVF 617,26

 

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
Epígrafe I.A.E.: 654.5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 9.422,71
2 Personal no asalariado Persona 18.858,03
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 39,05
4 Potencia fiscal vehículo CVF 132,27

 

Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
Epígrafe I.A.E.: 654.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.746,19
2 Personal no asalariado Persona 14.222,25
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 119,67
4 Potencia fiscal vehículo CVF 377,92

 

Actividad: Comercio al pormenor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
Epígrafe I.A.E.: 659.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4,157,08
2 Personal no asalariado Persona 16.521,25
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 56,69
4 Superficie del local Metro cuadrado 17,01

 

Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicas, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
Epígrafe I.A.E.: 659.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 7,174,12
2 Personal no asalariado Persona 19273,74
3 Consumo de energía eléctrica 100 kwh 119,67
4 Potencia fiscal vehículo CVF 1.070,76
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principat de comercio al por menor de aparatos e instrumentos fotográficos.

 

Actividad: Comercio al pormenor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
Epígrafe I.A.E.: 659.4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4,648,37
2 Personal no asalariado Persona 17.176,30
3 Consumo de energía eléctrica 100 kwh 57,94
4 Superficie del local Metro cuadrado 30,86
5 Potencia fiscal vehículo CVF 535,38
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
Epígrafe I.A.E.: 659.
4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.476,83
2 Personal no asalariado Persona 17.220,39
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 403,11
4 Superficie del local Metro cuadrado 844,02
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
Epígrafe I.A.E.: 659.6
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.916,26
2 Personal no asalariado Persona 13.258,56
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 138,57
4 Superficie del local Metro cuadrado 32,75

 

Actividad: Comercio al pormenor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
Epígrafe I.A.E. 659.7
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.988,50
2 Personal no asalariado Persona 16.124,43
3 Potencia fiscal vehículo CVF 258,24

 

Actividad: Comercio al pormenor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Epígrafe I.A.E.: 662.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.868,82
2 Personal no asalariado Persona 9.429,01
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 28,98
4 Superficie del local Metro cuadrado 37,79
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.
Epígrafe I.A.E.: 663.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.398,29
2 Personal no asalariado Persona 13.989,21
3 Potencia fiscal vehículo CVF 113,37

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección.
Epígrafe I.A.E.: 663.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.991,84
2 Personal no asalariado Persona 13.982,91
3 Potencia fiscal vehículo CVF 239,34

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero.
Epígrafe I.A.E.: 663.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.613,92
2 Personal no asalariado Persona 11.186,32
3 Potencia fiscal vehículo CVF 151,16

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos; y de productos químicos en general.
Epígrafe I.A.E.: 663.4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.678,39
2 Personal no asalariado Persona 12.641,30
3 Potencia fiscal vehículo CVF 113,37

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 663.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 5.448,29
2 Personal no asalariado Persona 10.537,57
3 Potencia fiscal vehículo CVF 283,44

 

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.
Epígrafe I.A.E.: 671.4
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.709,88
2 Personal no asalariado Persona 17.434,55
3 Potencia eléctrica Kw 201,55
4 Mesas Mesa 585,77
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 1.077,06
6 Máquinas tipo B Máquina tipo B 3.810,65
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Restaurantes de un tenedor.
Epígrafe I.A.E.: 671.5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.602,80
2 Personal no asalariado Persona 16.174,82
3 Potencia eléctrica Kw.contratado 125,97
4 Mesas Mesa 220,45
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 1,077,06
6 Máquinas tipo B Máquina tipo B 3,810,65
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Cafeterías.
Epígrafe I.A.E.: 672.1,2 y 3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.448,68
2 Personal no asalariado Persona 13.743,56
3 Potencia eléctrica Kw.contratado 478,69
4 Mesas Mesa 377,92
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 957,39
6 Máquinas tipo B Máquina tipo B 3.747,67
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact- disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Cafés y bares de categoría especial.
Epígrafe I.A.E.: 673.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.056,30
2 Personal no asalariado Persona 15.538,66
3 Potencia eléctrica Kw.contratado 321,23
4 Mesas Mesa 233,04
5 Longitud de barra Metro 371,62
6 Máquinas tipo A Máquina tipo A 957,39
7 Máquinas tipo B Máquina tipo B 2.903,66
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact- disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Otros cafés y bares.
Epígrafe I.A.E.: 673.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.643,93
2 Personal no asalariado Persona 11,413,08
3 Potencia eléctrica Kw.contratado 94,48
4 Mesas Mesa 119,67
5 Longitud de barra Metro 163,76
6 Máquinas tipo A Máquina tipo A 806,23
7 Máquinas tipo B Máquina tipo B 2.947,75
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact- disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
Epígrafe I.A.E.: 675
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.802,88
2 Personal no asalariado Persona 14.461,60
3 Potencia eléctrica Kw, contratado 107,07
4 Superficie del local Metro cuadrado 26,45
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
Epígrafe I.A.E.: 676
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.418,67
2 Personal no asalariado Persona 20.016,97
3 Potencia eléctrica Kw, contratado 541,68
4 Mesas Mesa 220,45
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 806,23
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc., así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
Epígrafe I.A.E.: 681
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 6.223,02
2 Personal no asalariado Persona 20.438,98
3 Número de plazas Plaza 371,62
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
Epígrafe I.A.E.: 682
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 5.145,96
2 Personal no asalariado Persona 17.541,62
3 Número de plazas Plaza 270,85

 

Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
Epígrafe I.A.E.: 683
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.478,31
2 Personal no asalariado Persona 14.587,57
3 Número de plazas Plaza 132,27

 

Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
Epígrafe I.A.E.: 691.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.3 14,54
2 Personal no asalariado Persona 15.538,66
3 Superficie del local Metro cuadrado 17,01

 

Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otras vehículos.
Epígrafe I.A.E.: 691.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.157,08
2 Personal no asalariado Persona 17.094,42
3 Superficie del local Metro cuadrado 27,08
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades profesionales relacionadas con los seguros del ramo del automóvil, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Reparación de calzado.
Epígrafe I.A.E.: 691.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.845,50
2 Personal no asalariado Persona 10.014,78
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 125,97

 

Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
Epígrafe I.A.E.: 691.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.094,10
2 Personal no asalariado Persona 16.187,42
3 Superficie del local Metro cuadrado 45,35

 

Actividad: Reparación de maquinaria industrial.
Epígrafe I.A.E.: 692
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.409,02
2 Personal no asalariado Persona 18.146,29
3 Superficie del local Metro cuadrado 94,48

 

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 699
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.703,58
2 Personal no asalariado Persona 15.230,03
3 Superficie del local Metro cuadrado 88,18

 

Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3
Módulo Módulo Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.124,11
2 Personal no asalariado Persona 16.785,78
3 Número de asientos Asiento 163,76

 

Actividad: Transporte por autotaxis.
Epígrafe I.A.E.: 721.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.410,89
2 Personal no asalariado Persona 8.969,21
3 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 62,98
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Transporte de mercancías por carretera.
Epígrafe I.A.E.: 722
Módulo Módulo Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.859,56
2 Personal no asalariado Persona 14.896,21
3 Carga vehículos Tonelada 327,53
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Engrase y lavado de vehículos.
Epígrafe I.A.E.: 751.5
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.667,27
2 Personal no asalariado Persona 19.191,86
3 Superficie del local Metro cuadrado 30,23

 

Actividad: Servicios de mudanzas.
Epígrafe I.A.E.: 757
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 2.689,50
2 Personal no asalariado Persona 14.984,39
3 Carga vehículos Tonelada 245,64

 

Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
Epígrafe I.A.E.: 933.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.067,42
2 Personal no asalariado Persona 20.596,45
3 Número de vehículos Vehículo 774,72
4 Potencia fiscal vehículo CVF 258,24

 

Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 933.9
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.253,49
2 Personal no asalariado Persona 15.727,62
3 Superficie del local Metro cuadrado 62,36

 

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
Epígrafe I.A.E.: 967.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 7.035,55
2 Personal no asalariado Persona 14.215,95
3 Superficie del local Metro cuadrado 34,01

 

Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos de¡ hogar usados.
Epígrafe I.A.E.: 971.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.553,90
2 Personal no asalariado Persona 16,773,19
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 45,98

 

Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero.
Epígrafe I.A.E. 972.1
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 3.161,90
2 Personal no asalariado Persona 9.649,47
3 Superficie del local Metro cuadrado 94,48
4 Consumo de emergía eléctrica 100 Kwh 81,88
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética capilar y productos de peluquería, así como de los servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Salones e institutos de belleza.
Epígrafe I.A.E. 972.2
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 1.788,80
2 Personal no asalariado Persona 14.896,21
3 Superficie del local Metro cuadrado 88,18
4 Consumo de emergía eléctrica 100 Kwh 55,43
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética y belleza, siempre que este comercio se limite a los productos necesarios para la continuación de tratamientos efectuados en el salón.

 

Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Epígrafe I.A.E.: 973.3
Módulo Definición Unidad Rendimiento anual
Por unidad antes de
amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona 4.125,59
2 Personal no asalariado Persona 17.044,03
3 Potencia eléctrica Kw, contratado 541,68
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

 

NOTA COMÚN: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a través de máquinas automáticas.

ÍNDICES Y MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

Actividad: Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
Epígrafe I.A.E..: 314 y 315
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4,547,60
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 33,38
3 Potencia fiscal vehículo CVF 220,45
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 6.103,35
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 32,12
3 Potencia fiscal vehículo CVF 21,41
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Industrias del pan y de la bollería.
Epígrafe I.A.E. 419.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.505,37
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,30
3 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 27,08
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.1 del I.A.E.

 

Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas
Epígrafe I.A.E. 419.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.179,32
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,30
3 Superficie del horno 100 Decímetros cuadrados 42,20
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de pastelería salada y platos precocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.3 del I.A.E.

 

Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas.
Epígrafe I.A.E. 419.3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.813,99
2 Superficie del local Metro cuadrado 7,56
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.6 del A.E.

 

Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
Epígrafe I.A.E. 423.9
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.813,99
2 Superficie del local Metro cuadrado 7,56
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.6 del A.E.

 

Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
Epígrafe I.A.E. 453
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 3.987,02
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 19,52
3 Potencia fiscal vehículo CVF 151,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
Epígrafe I.A.E. 453
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.991,84
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 14,48
3 Potencia fiscal vehículo CVF 113,37
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
Epígrafe I.A.E.: 463
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 6.191,53
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 10,08
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Industria del mueble de madera.
Epígrafe I.A.E. 468
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.207,47
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 21,41
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Impresión de textos o imágenes.
Epígrafe I.A.E. 474.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 5.989,98
2 Potencia eléctrica Kw, contratado 125,97
3 Potencia fiscal vehículo CVF 201,55
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades de preimpresión o encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
Epígrafe I.A.E.: 501.3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.418,67
2 Superficie del local Metro cuadrado 16,38
3 Potencia fiscal vehículo CVF 54,17
Cuota mínima por operaciones corrientes: 9% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
Epígrafe I.A.E.: 504.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 7.363,07
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 48,50
3 Potencia fiscal vehículo CVF 5,92
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
Epígrafe I.A.E.: 504.2 y 3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 7.640,21
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 81,88
3 Potencia fiscal vehículo CVF 4,73
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
Epígrafe I.A.E.: 504.4,5,6,7 y 8
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 7.363,07
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 48,50
3 Potencia fiscal vehículo CVF 5,92
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
Epígrafe I.A.E.: 505.1,2,3 y 4
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 3.892,53
2 Superficie del local Metro cuadrado 9,45
3 Potencia fiscal vehículo CVF 94,48
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Carpintería y cerrajería.
Epígrafe I.A.E.: 505.5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 5.366,41
2 Potencia fiscal vehículo CVF 27,08
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos, y terminación y decoración de edificios y locales.
Epígrafe I.A.E.: 505.6
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.207,47
2 Potencia fiscal vehículo CVF 22,68
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
Epígrafe I.A.E.: 505.7
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.207,47
2 Potencia fiscal vehículo CVF 22,68
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
Epígrafe I.A.E. 642.1, 2 y 3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.247,12
2 Superficie del local Metro cuadrado 1,57
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
NOTA: Se entiende por superficie del local, en este caso, la dedicada a la elaboración de productos de charcutería y platos precocinados.

 

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos
Epígrafe I.A.E. 642.5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado asado de pollos Persona 478,69
2 Superficie del local Metro cuadrado 9,45
3 Capacidad del asador Pieza 44,72
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
Epígrafe I.A.E. 644.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.486,47
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,30
3 Superficie del horno 1 Decímetros cuadrados 28,98
4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de catering, así como de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería.
Epígrafe I.A.E. 644.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.486,47
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,30
3 Superficie del horno 1 Decímetros cuadrados 28,98
4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.2, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería
Epígrafe I.A.E. 644.3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.179,32
2 Superficie del local Metro cuadrado 6,30
3 Superficie del horro 100 Decímetros cuadrados 42,20
4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes,
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles y las actividades de catering, así como la de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen cm carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Comercio al pormenor de masas fritas, cono sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Epígrafe I.A.E. 644.6
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.813,99
2 Superficie del local Metro cuadrado 7,56
3 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.6, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2
Epígrafe I.A.E. 653.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado reparación Persona 4.434,22
2 Superficie taller reparación Metro cuadrado 4,35
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la reparación de los artículos de su actividad.

 

Actividad: Comercio al pormenor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 9.384,92
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 182,66
3 Superficie del local Metro cuadrado 6,93
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
Epígrafe I.A.E. 654.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 11.853,98
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 207,85
3 Potencia fiscal vehículo CVF 472,40
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Comercio al pormenor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
Epígrafe I.A.E. 654.5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 13.730,96
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 56,69
3 Potencia fiscal vehículo CVF 62,98
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Comercio al pormenor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos.
Epígrafe I.A.E. 654.6
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 10.783,22
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 157,46
3 Potencia fiscal vehículo CVF 283,44
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
Epígrafe I.A.E. 659.3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado recogida material fotográfico Persona 11.072,95
2 Superficie del local Metro cuadrado 23,31
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes,

 

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
Epígrafe I.A.E. 659.4
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Importe total de las comisiones percibidas por estas operaciones Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes

 

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1,2 y 3,652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.
Epígrafe I.A.E. 647.1, 2 y 3,652.2 y 3 y 662.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Importe total de las comisiones percibidas por estas operaciones Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes

 

Actividad: Comercio al pormenor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo
Epígrafe I.A.E. 663.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4,182,27
2 Potencia fiscal del vehículo CVF 30,86
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del I.A.E.

 

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.
Epígrafe I.A.E.: 671.4
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.128,93
2 Potencia eléctrica Kw.contratado 107,07
3 Mesas Mesa 119,67
4 Máquinas tipo A Máquina tipo A 170,06
5 Máquinas tipo B Máquina tipo B 598,37
6 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Restaurantes de un tenedor.
Epígrafe I.A.E.: 671.5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.706,92
2 Potencia eléctrica Kw.contratado 50,39
3 Mesas Mesa 88,18
4 Máquinas tipo A Máquina tipo A 170,06
5 Máquinas tipo B Máquina tipo B 598,37
6 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Cafeterías.
Epígrafe I.A.E.: 672.1, 2 y 3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.675,43
2 Potencia eléctrica Kw.contratado 88,18
3 Mesas Mesa 50,39
4 Máquinas tipo A Máquina tipo A 157,46
5 Máquinas tipo B Máquina tipo B 592,07
6 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Cafés y bares de categoría especial.
Epígrafe I.A.E.: 673.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.343,09
2 Potencia eléctrica Kw.contratado 49,13
3 Mesas Mesa 42,83
4 Longitud de la barra Metro 55,43
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 157,46
6 Máquinas tipo B Máquina tipo B 466,10
7 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: la cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Otros cafés y bares.
Epígrafe I.A.E.: 673.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.832,90
2 Potencia eléctrica Kw.contratado 34,01
3 Mesas Mesa 40,31
4 Longitud de la barra Metro 44,72
5 Máquinas tipo A Máquina tipo A 125,97
6 Máquinas tipo B Máquina tipo B 466,10
7 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc., máquinas de juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
Epígrafe I.A.E. 675
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 3.098,92
2 Potencia eléctrica Kw. Contratado 35,90
3 Superficie del local Metro cuadrado 2,89
4 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
Epígrafe I.A.E. 676
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.714,70
2 Potencia eléctrica Kw. Contratado 100,78
3 Mesas Mesa 32,75
4 Máquinas tipo A Máquina tipo A 125,97
5 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc., así como de la comercialización de loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
Epígrafe I.A.E.: 681
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.851,80
2 Numero de plazas Plaza 37,79
3 Importe total de las comisiones por loterías Euro 0,16
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
Epígrafe I.A.E.: 682
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1,801,40
2 Número de plazas Plaza 39,68
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
Epígrafe I.A.E.: 683
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.253,42
2 Número de plazas Plaza 20,78
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
Epígrafe I.A.E.: 691.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.434,22
2 Superficie del local Metro cuadrado 4,35
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes,

 

Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
Epígrafe I.A.E.: 691.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 6.519,06
2 Superficie del local Metro cuadrado 12,60
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Reparación de calzado.
Epígrafe I.A.E.: 691.9
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.286,39
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 27,71
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
Epígrafe I.A.E.: 691.9
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.100,39
2 Superficie del local Metro cuadrado 10,08
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Reparación de maquinaria industrial.
Epígrafe I.A.E.: 692
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 7.407,16
2 Superficie del local Metro cuadrado 40,95
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 699
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 5.845,10
2 Superficie del local Metro cuadrado 35,28
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.209,33
2 Número de asientos Asiento 56,69
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Transporte por autotaxis.
Epígrafe I.A.E.: 721.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 642,46
2 Distancia recorrida 1.000 Kilómetros 6,24
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.
Epígrafe I.A.E.: 722
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 3.161,90
2 Carga vehículos Tonelada 296,04
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mismos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La sorna de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplificado del conjunto de la actividad.

 

Actividad: Transporte de residuos por carretera.
Epígrafe I.A.E.: 722
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.385,70
2 Carga vehículos Tonelada 129,12
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mismos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La sorna de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplificado del conjunto de la actividad.

 

Actividad: Engrase y lavado de vehículos.
Epígrafe I.A.E.: 751.5
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 6.519,06
2 Superficie del local Metro cuadrado 12,60
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Servicios de mudanzas.
Epígrafe I.A.E.: 757
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 4.352,33
2 Carga vehículos Tonelada 195,25
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
Epígrafe I.A.E.: 933.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.286,39
2 Número de vehículos Vehículo 195,25
3 Potencia fiscal vehículo CVF 81,88
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.Uno.9 de la Ley 37/92

 

Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
Epígrafe I.A.E.: 933.9
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.839,20
2 Superficie del local Metro cuadrado 2,01
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.Uno.9 de la Ley 37/92

 

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
Epígrafe I.A.E.: 967.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.165,24
2 Superficie del local Metro cuadrado 1,89
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
Epígrafe I.A.E.: 971.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 2.928,86
2 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 10,71
Cuota mínima por operaciones corrientes 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero.
Epígrafe I.A.E. 972.1
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.020,37
2 Superficie del local Metro cuadrado 22,05
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 10,08
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.

 

Actividad: Salones e institutos de belleza.
Epígrafe I.A.E. 972.2
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 1.952,57
2 Superficie del local Metro cuadrado 31,49
3 Consumo de energía eléctrica 100 Kwh 13,23
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

 

Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Epígrafe I.A.E.: 973.3
Módulo Definición Unidad Cuota devengada
anual por unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 10.008,48
2 Potencia eléctrica Kw. contratado 182,66
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS SIGNOS, INDICES 0 MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

NORMAS GENERALES.

1. El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este Anexo.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el procedimiento establecido a continuación:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo será la suma de las cuantías correspondientes a los signos o módulos previstos para la actividad. La cuantía de los signos o módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este número no sea un número entero se expresará con dos decimales.

En la cuantificación del número de unidades de los distintos signos o módulos se tendrán en cuenta las reglas siguientes:

  1. Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.

    Se computará como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

    Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año.

    Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y mil ochocientas.

    Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50 %, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya más de una persona asalariada.

  2. Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.

    Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.

    Se computará en un 60 % al personal asalariado menor de diecinueve años, al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación, así como a los discapacitados con grado de minusvalía igual o superior al 33 %.

  3. Superficie del local. Por superficie del local se tomará la definida en la Regla 14.1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

  4. Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no independiente se entenderá el que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado.

    A estos efectos se considerarán locales independientes aquellos que deban tributar según lo dispuesto en la Regla 14.1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

  5. Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.

  6. Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía.

  7. Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderá la que corresponda a las características técnicas del mismo.

  8. Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.

  9. Número de habitantes. El número de habitantes será el de la población de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripción.

  10. Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de vehículos será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.

    En el caso de cabezas tractores que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluará en ocho toneladas como máximo.

  11. Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.

  12. Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.

  13. Máquinas recreativas. Se considerarán máquinas recreativas tipo A o B, las definidas como tales en los artículos 4 y 5, respectivamente, del Reglamento de Máquinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.

    No se computarán, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.

  14. Potencia fiscal del vehículo. El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.

  15. Longitud de la barra. A efectos del módulo longitud de la barra, se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a. Minoración por incentivos al empleo

Para practicar la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:

  1. Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo personal asalariado correspondientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior. A estos efectos, se tendrán en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la Fase 14, de acuerdo con lo establecido en la Regla 24.

    Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 24 de la Fase anterior.

    Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas.

    Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicará la tabla de coeficientes por tramos que se señala a continuación.

  2. Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación se indica se le aplicarán los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

    Tramo
    Coeficiente
    Hasta 1,00 0,10
    Entre 1,01 a 3,00 0,15
    Entre 3,01 a 5,00 0,20
    Entre 5,01 a 8,00 0,25
    Más de 8,00 0,30

Para cuantificar la minoración por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma:

  • Se suma el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obteniéndose el coeficiente de minoración.

  • Este coeficiente de minoración se multiplica por el Rendimiento anual por unidad antes de amortización correspondiente al módulo personal asalariado. La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.

b. Minoración por incentivos a la inversión

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o inmaterial, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

  1. El coeficiente de amortización lineal máximo.

  2. El coeficiente de amortización lineal mínimo que se deriva del período máximo de amortización.

  3. Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

La Tabla de Amortización es la siguiente:

Grupo Descripción Coeficiente
lineal máximo
Período
máximo
1 Edificios y otras construcciones 5% 40 años
2 Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 40% 5 años
3 Batea 10% 12 años
4 Barco 10% 25 años
5 Elementos de transporte y resto de inmovilizado material 25% 8 años
6 Inmovilizado inmaterial 15% 10 años

Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción excluido, en su caso el valor residual.

En las edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calculará prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición. La amortización se practicará elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortización, la amortización podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización correspondiente a cada elemento patrimonial.

Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezarán a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado inmaterial desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos.

La vida útil no podrá exceder del período máximo de amortización establecido en la Tabla de Amortización. En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el cálculo de la amortización se efectuará sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo.

En el supuesto de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación, cuando por las condiciones económicas de la operación no existan dudas razonables de que se ejercitará una u otra opción, será deducible para el cesionario, en concepto de amortización, un importe equivalente a las cuotas de amortización que corresponderían a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de Amortización, sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien. Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de módulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando corresponda, los índices correctores que se establecen a continuación, obteniéndose el rendimiento neto de módulos.

Incompatibilidades entre los índices correctores.

En ningún caso será aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1) a las actividades para las que están previstos los índices correctores especiales enumerados en las letras a.2, a.3, a.4 y a.5. Cuando resulte aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1) no se aplicará el índice corrector de exceso (b.3).

Cuando resulte aplicable el índice corrector de temporada (b.2) no se aplicará el índice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).

Los índices correctores se aplicarán según el orden que aparecen enumerados a continuación, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicación de los mismos:

a. Índices correctores especiales.

Los índices correctores especiales sólo se aplicarán en aquellas actividades concretas que se citan a continuación:

a.1. Actividad de comercio al pormenor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública:

Ubicación de los quioscos Índice
Madrid y Barcelona 1,00
Municipios de más de 100.000 habitantes 0,95
Resto de municipios 0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor población

a.2. Actividad de transporte por autotaxis.

Población del municipio Índice
Hasta 2.000 habitantes 0,75
De 2.001 hasta 10.000 habitantes 0,80
De 10.001 hasta 50.000 habitantes 0,85
De 50.001 hasta 100.000 habitantes 0,90
Más de 100.000 habitantes 1,00

Se aplicará el índice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor población.

a.3. Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera:

Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo

a.4. Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas:

Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo y ejerza la actividad sin personal asalariado.

a.5. Actividad de producción de mejillón en batea:

Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar 0,75
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (T.R.B.) 0,85
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B. ; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar 0,90
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de más de 30 T.R.B. ; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 T.R.B 0,95

b. Índices correctores generales.

Los índices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias señaladas en cada caso.

b.1. Índice corrector para empresas de pequeña dimensión:

Se aplicará el índice que corresponda, en función de la población en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:

  1. Titular persona física.

  2. Ejercer la actividad en un solo local.

  3. No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.

  4. Sin personal asalariado.

Población del municipio Índice
Hasta 2.000 habitantes 0,70
De 2.001 hasta 5.000 habitantes 0,75
Más de 5.000 habitantes 0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor población. Cuando concurran las circunstancias señaladas en los números 1, 2 y 3 del primer párrafo y, además, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicará el índice 0,90, cualquiera que sea la población del municipio en el que se desarrolla la actividad.

b.2. Índice corrector de temporada:

Cuando la actividad tenga la consideración de actividad de temporada, se aplicará el índice de la tabla adjunta que corresponda en función de la duración de la temporada.

Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.

Duración de la temporada Índice
Hasta 60 días 1,50
De 61 a 120 días 1,35
De 121 a 180 días 1,25

b.3. Índice corrector de exceso:

Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicación de los índices anteriores de las actividades que a continuación se mencionan resulte superior a las cuantías que se señalan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantías se le aplicará el índice 1,30.

Actividad económica Cuantía
-
Euros
Producción de mejillón en batea 40.000,00
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 32.475,62
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. 32.752,76
Industrias del pan y de la bollería 41.602,30
Industrias de bollería, pastelería y galletas 33.760,53
Industrias de elaboración de masas fritas 19.670,55
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares 19.670,55
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 38.969,48
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutadas directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo 29.225,54
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción 28.463,40
Industria del mueble de madera 29.534,1 7
Impresión de textos o imágenes 40.418,16
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general 32.078,80
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 40.002,45
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 33.332,23
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 40.002,45
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 30.038,06
Carpintería y cerrajería 28.356,33
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales 26.687,20
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales 26.687,20
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos 16.867,67
Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados cárnicos elaborados 21.635,71
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza, y de productos derivados de los mismos 20.136,65
Comercio al por menor en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados 16.237,81
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles 24.551,97
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 43.605,26
Despachos de pan, panes especiales y bollería 42.925,01
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 33.760,53
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatafritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 19.670,55
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor 15.822,10
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados 25.219,62
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería 23.638,67
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado 24.848,00
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales 19.626,46
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería 14.862,05
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general 24.306,32
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal 25.333,00
Comercio al por menor de muebles 30.718,31
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 26.189,61
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) 24.470,09
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc 26.454,1 5
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 32.765,35
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 32.815,74
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 31.367,06
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos 26.970,63
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina 30.718,31
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos 35.524,14
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública 25.207,02
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública 28.860,22
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia 24.948,78
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales 23.978,80
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en esta blecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1 16.395,27
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados 14.379,72
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección 19.059,58
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero 17.081,82
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general 16.886,56
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mer cancías n.c.o.p. 18.354,14
Restaurantes de dos tenedores 51.617,08
Restaurantes de un tenedor 38.081,38
Cafeterías 39.070,26
Cafés y bares de categoría especial 30.586,03
Otros cafés y bares 9.084,78
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos 16.596,83
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 25.528,25
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas 61.512,19
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 32.840,94
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes 16.256,70
Reparación de artículos eléctricos para el hogar 21.585,33
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 33.729,04
Reparación de calzado 16.552,74
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles antigüedades e instrumentos musicales) 24.803,91
Reparación de maquinaria industrial 30.352,99
Otras reparaciones n.c.o.p. 23.607,18
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 35.196,62
Transporte de mercancías por carretera 33.640,86
Engrase y lavado de vehículos 28.280,74
Servicios de mudanzas 33.640,86
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc 47.233,25
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 33.697,55
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte 37.067,30
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 37.224,77
Servicios de peluquería de señora y caballero 18.051,81
Salones e institutos de belleza 26.945,44
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras 24.192,95

b.4. Índice corrector por inicio de nuevas actividades. El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:

Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2002.

Que no se trate de actividades de temporada.

Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación.

Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separación del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.

Tendrá derecho a aplicar los siguientes índices correctores:

Ejercicio Índice
Primero 0,80
Segundo 0,90

PAGOS FRACCIONADOS.

3. A efectos del pago fraccionado, los signos o módulos, así como los índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base de la actividad referidos al día 1 de enero de cada año.

Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el año anterior.

En el supuesto de actividades de temporada se tomará, a efectos del pago fraccionado, el número de unidades de cada módulo que hubiesen correspondido en el año anterior.

Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o módulos, así como los índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos al día en que se inicie.

Si los datos-base de cada signo o módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos cifras decimales.

Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendrá aplicando el coeficiente lineal máximo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de cómputo de los datos-base.

4. Los pagos fraccionados se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:

  • Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

  • El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 4 % de los rendimientos netos resultantes de la aplicación de las normas anteriores.

No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan más de una persona asalariada el porcentaje anterior será el 3 %, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje será el 2 %.

Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base conforme a lo dispuesto en el número anterior, el pago fraccionado consistirá en el 2 % del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

El contribuyente deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calculará de la siguiente forma:

  1. Se determinará el rendimiento neto que procedería por aplicación de lo dispuesto en el número 3 anterior.

  2. Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, según el punto 4 anterior.

  3. La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.

Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base el día en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistirá en el 2 % del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calculará el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el número 3 anterior.

El rendimiento diario resultará de dividir el anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.

En las actividades a que se refiere este número, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultará de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente según el punto 4 anterior.

RENDIMIENTO ANUAL.

7. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el contribuyente deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural, procediendo, asimismo, al cálculo del rendimiento neto que corresponda.

A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utilizaciones del módulo.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS ÍNDICES Y MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

NORMAS GENERALES.

1. La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la diferencia entre cuotas devengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, relativas a dicha actividad, con un importe mínimo de cuota a ingresar. El resultado será la cuota derivada del régimen simplificado, y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

En la cuantificación del número de unidades de los distintos módulos se tendrán en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la que se establece a continuación:

Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.

2.2. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 % del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes reglas:

  1. No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local determinado cualquier edificación, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depósitos cerrados al público.

  2. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período impositivo posterior.

  3. La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas no se verá afectada por la percepción por el empresario o profesional de subvenciones que no formen parte de la base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar dicha actividad.

  4. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota derivada del régimen simplificado.

La cuota derivada del régimen simplificado será la mayor de las dos cantidades siguientes:

  • La resultante del número 2.2 anterior.

    En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicará por el índice corrector previsto en el número 6 siguiente.

  • La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al régimen simplificado.

    La citada cuota mínima resultará de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que figura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el número 2.1 anterior.

    En las actividades de temporada dicha cuota mínima se multiplicará por el índice corrector previsto en el número 6 siguiente.

CUOTAS TRIMESTRALES.

3. El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el sujeto pasivo al término de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje señalado a continuación para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en el número 2.1 anterior:

I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA PORCENTAJE
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería 9%
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p. 10%
419.1 Industrias del pan y de la bollería 6%
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas 9%
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas 10%
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares 10%
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros 10%
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo 10%
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción 10%
468 Industria del mueble de madera 10%
474.1 Impresión de textos o imágenes 9%
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general 2%
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. 9%
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire 10%
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje 9%
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 10%
505.5 Carpintería y cerrajería 10%
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de editicios y locales. 15%
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. 15%
642.1,2,3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne 10%
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos 10%

 

I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA PORCENTAJE
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 6%
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería 6%
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 9%
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 10%
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 15%
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc 4%
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor 4%
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 4%
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados 4%
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones 4%
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo 6%
671.4 Restaurantes de dos tenedores 4%
671.5 Restaurantes de un tenedor 6%
672.1, 2 y 3 Cafeterías 4%
673.1 Cafés y bares de categoría especial 2%
673.2 Otros cafés y bares 2%
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos 1%
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 6%
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas 6%

 

I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA PORCENTAJE
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 6%
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes 9%
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar 15%
6912 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 9%
6919 Reparación de calzado 15%
691 9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 15%
692 Reparación de maquinaria industrial 9%
699 Otras reparaciones n.c.o.p. 10%
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 1%
721.2 Transporte por autotaxis 10%
722 Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos 9%
722 Transporte de residuos por carretera 1%
751.5 Engrase y lavado de vehículos 9%
757 Servicios de mudanzas 9%
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticas, aeronáuticos, etc 15%
933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 15%
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento de¡ deporte 2%
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 15%
972.1 Servicios de peluquera de señora y caballero 5%
972.2 Salones e institutos de belleza 10%
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras 9%

4. Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.

Cuando algún dato -base m pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el que hubiese correspondido en el año anterior. Esta misma regla se aplicará en el supuesto de actividades de temporada.

Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos base referidos al día en que se inicie.

Si los datos-base de cada módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos cifras decimales.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma:

  1. La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior.

  2. Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.

  3. La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.

6. En las actividades de temporada se calculará la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el número 4 anterior.

La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultará de dividir la cuota devengada anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.

En las actividades a que se refiere este número el ingreso a realizar por cada trimestre natural será el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el número 3 anterior, al producto de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.

La cuota calculada según lo dispuesto en este número se incrementará por aplicación de los siguientes índices correctores:

- Hasta 60 días de temporada: 1,50.
- De 61 a 120 días de temporada: 1,35.
- De 121 a 180 días de temporada: 1,25.

Este índice se aplicará en función de la duración de la temporada.

Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 días por año.

En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.

7. En el supuesto de actividades accesorias de carácter profesional, se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo importe de las comisiones sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.

CUOTA ANUAL.

8. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, para el cálculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la última declaración-liquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural.

9. El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utilizaciones del módulo.

10. En la última declaración-liquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada del régimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, detrayéndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas.

11. La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.

12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO III.
NORMAS COMUNES A TODAS LAS ACTIVIDADES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

1. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los signos, índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteraciones. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podrá autorizar la reducción de los signos, índices o módulos que proceda.

Igualmente podrá autorizarse la reducción de los signos, índices o módulos cuando el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, índices o módulos será el mismo que el previsto en el párrafo anterior.

La reducción de los signos, índices o módulos se tendrá en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorización.

2. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, los interesados podrán minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes deberán poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, la justificación correspondiente y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteraciones. La Administración Tributaria verificará la certeza de la causa que motiva la reducción del rendimiento y el importe de la misma.

3. En las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de módulos se incrementará por otras percepciones empresariales, como las subvenciones corrientes y de capital.

Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributarán como rendimientos del trabajo.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

4. La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquéllos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opción de compra, tanto si dicha opción es vinculante, como si no lo es.

Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado 1.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberán reflejarse en la declaración-liquidación correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.

Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artículo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaración-liquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una declaración-liquidación anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.

La deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos únicamente se verá reducida por la percepción de subvenciones cuando éstas se perciban directamente para la adquisición o importación de determinados elementos del inmovilizado, reduciéndose el importe deducible en la misma medida en que se encuentre la subvención respecto del importe de la adquisición o importación subvencionada. La minoración de las deducciones se practicará en la declaración-liquidación del último período del ejercicio en que se hayan percibido, regularizándose las deducciones que, en su caso, se hubiesen practicado anteriormente.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a las subvenciones a que se refiere el tercer párrafo del número 2 del artículo 104 de la Ley del Impuesto.

En la declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del ejercicio podrá asimismo efectuarse, en su caso, la regularización de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación de bienes de inversión afectos a las actividades acogidas al régimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artículo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las actividades sometidas al régimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero de 1998.

5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administración Tributaria, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.

Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el párrafo anterior, se podrá solicitar la reducción de los índices o módulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.