JUAN CARLOS I,
REY DE ESPAÑA
A TODOS LOS QUE LA PRESENTE VIEREN Y ENTENDIEREN,
SABED: QUE LAS CORTES GENERALES HAN APROBADO Y YO VENGO EN SANCIONAR LA SIGUIENTE LEY:
I. JUSTIFICACION DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y DE LA NECESIDAD DE SU REFORMA
LA REESTRUCTURACION DE LA IMPOSICION INDIRECTA DENTRO DE NUESTRO SISTEMA FISCAL CONSTITUYE UNA DE LAS PRINCIPALES EXIGENCIAS EN ORDEN A CONSEGUIR SU MODERNIZACION RACIONALIZACION, URGIDA POR LA ADHESION DE ESPAÑA A LAS COMUNIDADES EUROPEAS, QUE OBLIGA, ADEMAS, A REALIZAR ESTA REFORMA DENTRO DE UN CALENDARIO PRECISO CONFORME A LOS COMPROMISOS CONTRAIDOS POR NUESTRO PAIS RESPECTO A LA READAPTACION DE ESTOS TRIBUTOS, POR CUANTO INCIDEN FUNDAMENTALMENTE SOBRE EL TRAFICO INTERNACIONAL DE MERCANCIAS.
ASI PUES, NUESTRA IMPOSICION INDIRECTA HA DE CONFIGURARSE, AL IGUAL QUE EN EL AREA COMUNITARIA, SOBRE DOS FIGURAS BASICAS: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, COMO IMPUESTO GENERAL SOBRE EL CONSUMO DE DETERMINADOS BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS, Y LOS IMPUESTOS ESPECIALES -CONOCIDOS COMO "ACCISAS" EN LA CEE-, QUE GRAVAN EL CONSUMO DE DETERMINADOS BIENES, SUPERPONIENDOSE AL IVA, ESTO ES, NO EXCLUYENDOLO COMO OCURRE HOY RESPECTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS.
ESTA COEXISTENCIA SE JUSTIFICA EN RAZON A QUE EL CONSUMO DE DETERMINADOS BIENES RESULTA, EN ALGUN SENTIDO, CONTRAPRODUCENTE PARA LA SOCIEDAD POR GENERAR UNOS COSTES SOCIALES NO TENIDOS EN CUENTA A LA HORA DE FIJAR SUS PRECIOS PRIVADOS, COSTES QUE DEBEN INTERNALIZARSE MEDIANTE LA EXIGENCIA DE UN IMPUESTO QUE, AL TIEMPO DE DESINCENTIVAR TALES CONSUMOS, COMPENSE LOS GASTOS SOCIALES OCASIONADOS A LA COMUNIDAD, LO QUE SE LOGRA A TRAVES DE UNA IMPOSICION ESPECIFICA QUE GRAVE SELECTIVAMENTE LOS CONSUMOS NO DESEADOS CUMPLIENDO, ADEMAS DE SU FUNCION MERAMENTE RECAUDATORIA, UNA FINALIDAD EXTRAFISCAL COMO INSTRUMENTO DE LAS POLITICAS SANITARIAS, ENERGETICA, ETC.
YA LA LEY 39/1979, DE 30 DE NOVIEMBRE, REGULADORA DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, NACIO CON UNA CLARA VOCACION DE PROVISIONALIDAD AL DECLARAR EN SU TEXTO QUE SU VIGENCIA ESTARIA LIMITADA EN EL TIEMPO POR LA PREVISTA IMPLANTACION DEL IVA, ABSORBIENDO ENTRE ESTAS DOS FIGURAS TODA LA ESFERA DE LA IMPOSICION INDIRECTA, E, INCLUSO PARCIALMENTE LOS RENDIMIENTOS DE LOS MONOPOLIOS FISCALES EXISTENTES HASTA EL MOMENTO EN NUESTRO PAIS, TODO ELLO HACE NECESARIA LA PROMULGACION DE UNA NUEVA LEY REGULADORA DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, QUE, AL TIEMPO DE ADAPTARLOS A LAS CONDICIONES EXPUESTAS, SIMPLIFIQUE LA ESTRUCTURA DE LOS MISMO, TENDIENDO A FACILITAR SU GESTION Y A ASEGURAR LA CONSECUCION DE LOS FINES PERSEGUIDOS.
II. AMBITO OBJETIVO DE APLICACION
LOS IMPUESTOS ESPECIALES SE CONFIGURAN COMO IMPUESTOS INDIRECTOS QUE RECAEN SOBRE EL CONSUMO DE DETERMINADOS BIENES, GRAVANDO EN FASE UNICA LAS PRIMERAS OPERACIONES REALIZADAS EN SUS RESPECTIVOS PROCESOS DE PRODUCCION O DE COMERCIALIZACION, ESTO, ES LA FABRICACION, LA ELABORACION Y, PARALELAMENTE, LA IMPORTACION, CON REPERCUSION OBLIGATORIA DEL GRAVAMEN POR PARTE DE FABRICANTES E IMPORTADORES. EXISTE, PUES, UN SUJETO PASIVO JURIDICO A QUIEN AFECTA LA OBLIGACION SUSTANTIVA DE HACER EFECTIVO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA HACIENDA PUBLICA, Y UN SUJETO ECONOMICO QUE ES QUIEN, POR VIA DE REPERCUSION, VA A SOPORTARLO.
LA LEY CONTEMPLA LAS SIGUIENTES FIGURAS TRIBUTARIAS:
-EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.
-EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA.
-EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS.
-EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO.
DESAPARECEN ASI DE SU AMBITO LOS IMPUESTOS SOBRE LAS BEBIDAS REFRESCANTES, Y SOBRE EL USO DEL TELEFONO, BIENES Y SERVICIOS QUE QUEDARAN EXCLUSIVAMENTE GRAVADOS EN EL FUTURO POR EL IVA.
LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR MERECEN UNA ESPECIAL ATENCION EN ARAS A LA NEUTRALIDAD DEL IMPUESTO, Y, ASI, LAS IMPORTACIONES DE LOS EXPRESADOS PRODUCTOS O DE OTROS QUE LOS CONTENGAN QUEDARAN SUJETAS AL RESPECTIVO IMPUESTO, PERO ESTABLECIENDO UN REGIMEN SUSPENSIVO PARA SU INGRESO EN TODOS AQUELLOS SUPUESTOS QUE TENGAN PREVISTO EL MISMO REGIMEN RESPECTO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS. EN CUANTO A LAS EXPORTACIONES, SE DECLARAN EXENTAS DEL IMPUESTO SI SE REALIZAN POR LOS PROPIOS FABRICANTES EN ORDEN A SU CONDICION DE SUJETOS PASIVOS, Y, EN OTRO, CASO, SE RECONOCE EL DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO SEGUN LOS TIPOS IMPOSITIVOS VIGENTES EN EL MOMENTO DE LA EXPORTACION, Y DE IGUAL FORMA SE PROCEDERA EN CUANTO A LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A LOS PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO QUE SE HALLEN CONTENIDOS EN LA PRODUCCION DE LAS MERCANCIAS EXPORTADAS NO COMPRENDIDAS EN LAS TARIFAS DE LOS MISMOS.
III. AMBITO ESPACIAL
EL AMBITO DE APLICACION DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES SE CIRCUNSCRIBE, CON CARACTER GENERAL, AL TERRITORIO DE LAS PROVINCIAS PENINSULARES Y DE BALEARES, EXTENDIENDOSE, ASIMISMO, POR RAZONES HISTORICAS, A LAS ISLAS CANARIAS LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y SOBRE LA CERVEZA.
POR OTRA PARTE, AL PREVERSE LA ABSORCION EN EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO DEL RENDIMIENTO DE LAS RENTAS DE LOS RESPECTIVOS MONOPOLIOS EXISTENTES SOBRE ESTOS PRODUCTOS, LA APLICACION DE DICHO IMPUESTO SE HACE EXTENSIVA A CEUTA Y MELILLA.
IV. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS SUPONE UN PROFUNDA SIMPLIFICACION CON RESPECTO AL HOY VIGENTE, YA QUE SE ENGLOBA EN UN SOLO CONCEPTO, LAS TRES TARIFAS DEL IMPUESTO ACTUAL, EL IMPUESTO SOBRE EL LUJO, LA EXACCION REGULADORA DE PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICOS, LAS PERCEPCIONES PARA LA FINANCIACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL AGRARIA Y EL RECARGO PROVINCIAL, LO QUE PERMITIRA EL MANTENIMIENTO DE LA FISCALIDAD TOTAL DEL ALCOHOL, PUES EL INCREMENTO DEL TIPO UNICO QUE SE PROPONE RESULTA PURAMENTE NOMINAL AL ACOMPAÑARSE DE LA CITADA SUPRESION DE OTROS TRIBUTOS.
EL OBJETO DEL IMPUESTO PASA A SER EL ALCOHOL ETILICO TANTO EN SU ESTADO NATURAL COMO INCORPORADO A CUALQUIER PRODUCTO, SALVO QUE HAYA SIDO DESNATURALIZADO, EN CUYO CASO SOLO ESTARA SUJETO AL IVA. CUMPLIENDO CON LAS EXIGENCIAS COMUNITARIAS NO SE HACE DISCRIMINACION FISCAL EN RAZON DE LA MATERIA DE QUE PROCEDE EL ALCOHOL, DESAPARECIENDO LA EXACCION REGULADORA DE PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICO SIN QUE ELLO SUPONGA PERDIDA DE RECAUDACION; ELLO ENTRAÑA QUE LA PROTECCION AL ALCOHOL VINICO, SI DEBE MANTENERSE, DEBE EMPLEAR UN INSTRUMENTO NO FISCAL.
V. IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
AL IGUAL QUE EN LOS RESTANTES PAISES DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, ESTE IMPUESTO NO SE CONFIGURA CON SUSTANTIVIDAD PROPIA, DESGLOSANDOLO DEL QUE GRAVA EL ALCOHOL ETILICO Y BEBIDAS DERIVADAS Y REBAJANDO LOS TIPOS IMPOSITIVOS ACTUALMENTE VIGENTES. ENTRE LAS NOVEDADES QUE SE INTRODUCEN CABE DESTACAR QUE LA EXIGIBILIDAD DEL PAGO NACE EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA DE LOS PRODUCTOS ENVASADOS, Y NO EN EL DEL FILTRADO FINAL DE LA CERVEZA, CON LO QUE LA BASE POR LA QUE SE LIQUIDARA EL IMPUESTO COINCIDIRA CON EL VOLUMEN DE CERVEZA VENDIDA HACIENDO POSIBLE LA REPERCUSION TOTAL DEL IMPUESTO.
VI. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS SUSTITUYE AL ACTUAL SOBRE EL PETROLEO Y SUS DERIVADOS Y SIMILARES Y LA SIMPLIFICACION QUE SE INTRODUCE ES AUN MAYOR QUE EL DEL ALCOHOL. PRODUCTOS QUE HOY SON OBJETO DEL IMPUESTO DEJARAN DE SERLO, COMO POR EJEMPLO EL CRUDO DEL PETROLEO, LOS HIDROCARBUROS GASEOSOS - A EXCEPCION DEL PROPANO Y BUTANO-. LOS ALCOHOLES METILICOS Y PROPILICOS, LAS VASELINAS, LAS PARAFINAS, LOS ASFALTOS, EL COQUE DE PETROLEO Y UN LARGO ETCETERA SOBRE LOS QUE LA FISCALIDAD VA A ESTAR ATRIBUIDA EXCLUSIVAMENTE AL IVA. SE EXCLUYEN TAMBIEN TODAS LAS PREPARACIONES TALES COMO LOS LUBRICANTES Y TODA LA EXTENSA GAMA DE ACEITES PARA USOS INDUSTRIALES, YA QUE EL GRAVAMEN VA A RECAER SOBRE EL PRODUCTO BASICO.
SE ESTABLECEN EXENCIONES PARA LOS PRODUCTOS QUE SE DESTINEN A SUFRIR UN TRATAMIENTO DEFINIDO, UNA TRANSFORMACION QUIMICA O A LA FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO, ASI COMO PARA LOS DESTINADOS DIRECTAMENTE A LA EXPORTACION Y PARA LOS COMBUSTIBLES UTILIZADOS COMO TALES EN DETERMINADOS PROCESOS POR SUS PROPIOS FABRICANTES.
LA IMPORTANCIA QUE EL IMPUESTO TIENE COMO INSTRUMENTO DE POLITICA FISCAL Y ENERGETICA OBLIGA A DIVERSIFICAR EN UN AMPLIO ABANICO LOS TIPOS DE GRAVAMEN DE LOS DISTINTOS PRODUCTOS QUE, EN LA MEDIDA DE LO POSIBLE, SE PROCURA APROXIMAR A LA EXTRUCTURA VIGENTE EN LOS PAISES COMUNITARIOS.
VII. IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO
EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO HA DE AJUSTARSE A LAS DIRECTIVAS COMUNITARIAS VIGENTES, QUE SERAN DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO PARA ESPAÑA DESDE EL MOMENTO DE LA ADHESION A LA CEE. EL IMPUESTO GRAVARA LOS CIGARROS PUROS, LOS CIGARRITOS Y LOS CIGARRILLOS QUE CONTENGAN TABACO EN CUALQUIER PROPORCION, ASI COMO EL RAPE Y EL TABACO PARA FUMAR Y MASCAR; SE CONSIDERAN COMO LABORES DEL TABACO LOS CIGARRILOS Y LA PICADURA, AUNQUE NO CONTENGAN TABACO, SIEMPRE QUE SEAN SUSCEPTIBLES DE SER FUMADOS. LOS TIPOS IMPOSITIVOS PREVISTOS SON DEL 20 POR 100 PARA LA PICADURA, DEL 25 POR 100 PARA EL RAPE Y EL TABACO PARA MASCAR, DEL 10 POR 100 PARA LOS CIGARROS PUROS Y CIGARRITOS, Y DEL 40 POR 100 MAS UN TIPO ESPECIFICO DE 100 PESETAS POR CADA MIL CIGARRILLOS PARA ESTAS LABORES.
SIGUIENDO LA NORMATIVA COMUNITARIA, LA BASE DEL IMPUESTO DEBE ESTAR CONSTITUIDA POR EL PRECIO MAXIMO DE VENTA AL PUBLICO, INCLUIDOS TODOS LOS IMPUESTOS; EL HECHO DE QUE CEUTA Y MELILLA ENTREN EN EL AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION DEL IMPUESTO, Y QUE EN ESTAS CIUDADES NO SEA APLICABLE EL IVA VA A TRAER COMO CONSECUENCIA LA EXISTENCIA DE PRECIOS DISTINTOS QUE DETERMINARAN BASES Y CUOTAS DIFERENTES DENTRO DE UN MISMO AMBITO TERRITORIAL, QUE OBLIGARIAN A AJUSTES FISCALES EN EL COMERCIO ENTRE LA PENINSULA Y BALEARES Y LAS CIUDADES DE CEUTA Y MELILLA. EL INCONVENIENTE SE OBVIA TOMANDO COMO BASE EL PRECIO MAXIMO DE VENTA AL PUBLICO DE ENTRE LOS EXISTENTES, QUE, EVIDENTEMENTE, SERA EL QUE RIJA EN LA PENINSULA Y BALEARES; LA SOLUCION ADOPTADA AUMENTA EN OPERATIVIDAD HACIENDO USO DE LA FACULTAD CONCEDIDA POR LA DIRECTIVA COMUNITARIA Y AUTORIZANDO AL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA PARA QUE, A EFECTOS DEL IMPUESTO, ESTABLEZCA UN BAREMO DE ESTOS PRECIOS MAXIMOS QUE VAN A CONFIGURAR LA BASE DEL IMPUESTO.
VIII. DISPOSICION ADICIONAL
LA EXISTENCIA DEL MONOPOLIO DE PETROLEOS, CUYO MANTENIMIENTO OFRECE INDUDABLE INTERES, NO SOLAMENTE COMO FUENTE DE INGRESOS PUBLICOS, SINO POR SUS CARACTERISTICAS DE SERVICIO DE INTERES GENERAL, DESTACADAS EN LAS NORMAS DE CREACION Y DESARROLLO DEL MISMO, EXIGE EL ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA QUE PERMITA SU COMPATIBILIDAD CON LA LIBRE IMPORTACION DE PRODUCTOS PROCEDENTES DE LA CEE, INICIALMENTE BAJO EL REGIMEN DE CONTINGENTES, Y UNA VEZ TRANSCURRIDO EL PERIODO TRANSITORIO, SIN LIMITACION CUANTITATIVA ALGUNA. PARA ELLO ES NECESARIO FACULTAR AL GOBIERNO A ESTABLECER PARA LOS PRODUCTOS IMPORTADOS UNA RENTA EQUIVALENTE A LA QUE, POR UNIDAD DE PRODUCTO, SOPORTAN LOS REFINADOS EN ESPAÑA.
IX. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DENTRO DEL REGIMEN TRANSITORIO RESULTA NECESARIO COMTEMPLAR DIVERSAS SITUACIONES QUE, POR SU DISPAR NATURALEZA, MERECEN UN TRATAMIENTO SEPARADO:
LA PERPETUACION DEL REGIMEN ESPECIAL DE DESTILACION DE ORUJOS DE UVA EN GALICIA, QUE PRETENDE BENEFICIAR EL CONSUMO DOMESTICO DE LOS AGUARDIENTES OBTENIDOS POR PARTE DE LOS COSECHEROS DE LA REGION, RESULTA MANIFIESTAMENTE DISCRIMANTORIO Y ATENTA CONTRA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, POR LO QUE SE ENTIENDE ACONSEJABLE SU SUPRESION Y DEFINITIVA INTEGRACION EN EL REGIMEN GENERAL DE TRIBUTACION. SIN EMBARGO, A FIN DE QUE PUEDA REALIZAR LA PAULATINA READAPTACION, SE DEBE MANTENER DICHO REGIMEN DURANTE UN PERIODO DE TRES AÑOS, CON UNA FISCALIDAD REDUCIDA, Y FACILITANDO LA VENTA DE LOS AGUARDIENTES A FABRICAS DE BEBIDAS ALCOHOLICAS, PARA LO CUAL RESULTA PROCEDENTE RECONOCER EL DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO SOPORTADO, POR CUANTO QUE, A LA SALIDA DE FABRICA, DICHOS AGUARDIENTES QUEDARIAN YA SUJETOS AL REGIMEN GENERAL.
EN RELACION CON EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO, ES OBLIGADO PROCEDER A LA IGUALACION GRADUAL DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS PARA LOS CIGARRILLOS RUBIOS Y NEGROS EN LA FORMA ACORDADA CON LAS AUTORIDADES COMUNITARIAS; ASI, LOS TIPOS IMPOSITIVOS "AD VALOREM" DURANTE EL PRIMER AÑO DE VIGENCIA DE LA LEY SERAN DEL 24 POR 100 PARA LOS CIGARRILLOS DE TABACO NEGRO, Y DEL 40 POR 100 PARA LOS RUBIOS, INCREMENTANDOSE EL DE AQUELLOS EN CUATRO PUNTOS CADA AÑO SUCESIVO, HASTA QUE AMBOS SE IGUALEN AL INICIARSE EL QUINTO AÑO DE VIGENCIA DE LA MISMA.
CON CARACTER GENERAL PARA TODAS LAS FIGURAS IMPOSITIVAS CONTEMPLADAS EN LA LEY, SE ESPECIFICA PORMENORIZADAMENTE EL TRATAMIETNO FISCAL QUE PROCEDE APLICAR A LAS EXISTENCIAS DE CADA UNO DE LOS PRODUCTOS OBJETO DE LAS MISMAS QUE, EN EL MOMENTO DE SU ENTRADA EN VIGOR, SE ENCUENTREN EN LOS ESTABLECIMIENTOS FABRILES, DEPOSITOS Y ALMACENES DE MAYORISTAS, POR LAS QUE HABRAN DE REALIZARSE PAGOS COMPLEMENTARIOS EN UNOS CASOS Y DEVOLUCIONES EN OTROS, HACIENDO POSIBLE ASI CONDICIONES DE LIBRE COMPETENCIA EN EL MERCADO INTERIOR, SIN DISCRIMINACION DE NATURALEZA FISCAL.
X. DISPOSICION DEROGATORIA
ADEMAS DE LA CLAUSULA DEROGATORIA GENERAL, ESTA DISPOSICION DEROGA EXPRESAMENTE LA VIGENTE LEY 39/1979, DE 30 DE NOVIEMBRE, DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES; EL TEXTO REFUNDIDO DE LOS MISMOS DE 1967 -DEL QUE QUEDABA VIGENTE LA PARTE RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE EL USO DEL TELEFONO Y ALGUNAS NORMAS SOBRE EL DE BEBIDAS REFRESCANTES-, EL RECARGO PROVINCIAL EN FAVOR DE LAS DIPUTACIONES Y EL REAL DECRETO-LEY 6/1980, DE 6 DE JUNIO, SOBRE PROHIBICION DE USO DE GASOLEO B EN EMBARCACIONES DE RECRETO, QUE HA SIDO RECOGIDA EN EL TEXTO DE LA LEY.
SE MANTIENE VIGENTE EL REGLAMENTO DE IMPUESTOS ESPECIALES POR SI NO FUERA POSIBLE QUE EL DESARROLLO REGLAMENTARIO DE LA NUEVA LEY ENTRARA EN VIGOR SIMULTANEAMENTE CON ELLA.
XI. DISPOSICIONES FINALES
LA DISPOSICION FINAL PRIMERA FIJA LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY EL MISMO DIA QUE LA DEL IVA. LA SEGUNDA PREVE LA MODIFICACION DE LA ESTRUCTURA DE LA TARIFAS, DE LA CUANTIA DE LAS SANCIONES Y DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS POR LAS SUCESIVAS LEYES DE PRESUPUESTOS, CUMPLIENDO ASI LA CONDICION EXIGIDA EN EL APARTADO 7 DEL ARTICULO 134 DE LA CONSTITUCION.
EN EL COMERCIO INTERIOR DE LOS BIENES OBJETO DE ESTA LEY SE PREVE QUE SEAN LOS PROPIOS SUJETOS PASIVOS LOS QUE PRACTIQUEN LA LIQUIDACION DE LOS IMPUESTOS; EN LAS IMPORTACIONES, ESTOS IMPUESTOS SE GESTIONAN CONJUNTAMENTE CON OTROS PARA LOS QUE NO ESTA AUTORIZADO POR LEY EL PROCEDIMIENTO DE AUTOLIQUIDACION, RAZON POR LA QUE LA DISPOSICION FINAL TERCERA AUTORIZA AL GOBIERNO PARA EXIGIR DE LOS PARTICULARES LA OBLIGACION DE PRACTICAR OPERACIONES DE LIQUIDACION TRIBUTARIA, CUMPLIENDO ASI LA RESERVA DE LA LEY ESTABLECIDA EN LA LETRA K DEL ARTICULO 10 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. CON ELLO, AL TIEMPO QUE SE ARMONIZA EL PROCEDIMIENTO EN EL COMERCIO INTERIOR Y EXTERIOR, SE PERMITE SIMPLIFICAR LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS DE GESTION.
CAPITULO PRIMERO
DISPOSICIONES COMUNES
ARTICULO UNO. NATURALEZA .
1. LOS IMPUESTOS ESPECIALES SON TRIBUTOS DE NATURALEZA INDIRECTA QUE RECAEN SOBRE CONSUMOS ESPECIFICOS Y GRAVAN, EN FASE UNICA, LA FABRICACION, ELABORACION E IMPORTACION DE DETERMINADOS BIENES, DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE ESTA LEY.
2. TIENEN LA CONSIDERACION DE IMPUESTOS ESPECIALES: EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS, EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA, EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Y EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO.
ARTICULO DOS. AMBITO TERRITORIAL.
1. LOS IMPUESTOS ESPECIALES SE EXIGIRAN EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL, CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES:
A) LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS Y SOBRE LA CERVEZA NO SERAN EXIGIBLES EN CEUTA Y MELILLA.
B) EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS NO SERA EXIGIBLE EN CANARIAS, CEUTA Y MELILLA.
C) EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO NO SERA EXIGIBLE EN CANARIAS.
2. LO DISPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR SE ENTENDERA SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN CONVENIOS Y TRATADOS INTERNACIONALES Y DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES POR RAZON DEL TERRITORIO.
ARTICULO TRES. CONCEPTO DE IMPORTACION Y EXPORTACION.
1. A LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE ENTIENDE POR IMPORTACION LA ENTRADA DE LOS BIENES OBJETO DE CADA IMPUESTO EN SU RESPECTIVO AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION.
2. ASIMISMO, SE CONSIDERA EXPORTACION LA SALIDA DE LOS BIENES OBJETO DE CADA IMPUESTO DE SU RESPECTIVO AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION.
3. TIENEN IGUALMENTE EL CARACTER DE EXPORTACION, EL SUMINISTRO DE BIENES OBJETO DE CADA IMPUESTO CON DESTINA A:
A) LA CONSTRUCCION, TRANSFORMACION, REPARACION Y MANTENIMIENTO DE LOS BUQUES AFECTOS ESENCIALMENTE A LA NAVEGACION MARITIMA INTERNACIONAL, ASI COMO DE LOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE AL SALVAMENTO, ASISTENCIA MARITIMA O PESCA COSTERA, CON EXCLUSION DE LOS BUQUES DE GUERRA, DEPORTIVOS O DE RECREO.
B) LA CONSTRUCCION, TRANFORMACION, REPARACION Y MANTENIMIENTO DE LAS AERONAVES UTILIZADAS EXCLUSIVAMENTE POR LAS COMPAÑIAS QUE SE DEDIQUEN ESENCIALMENTE A LA NAVEGACION AEREA INTENACIONAL.
C) EL AVITUALLAMIENTO DE LOS BUQUES SIGUIENTES:
1. LOS QUE REALICEN NAVEGACION MARITIMA INTERNACIONAL.
2. LOS AFECTOS AL SALVAMENTO O A LA ASISTENCIA MARITIMA, CON EXCLUSION DEL SUMINISTRO DE PROVISIONES DE A BORDO CUANDO LA DURACION DE SU NAVEGACION, SIN ESCALA, NO EXCEDA DE CUARENTA Y OCHO HORAS.
3. LOS EFECTOS A LA PESCA COSTERA, CON EXCLUSION DEL SUMINISTRO DE PROVISIONES DE ABORDO.
EN NINGUN CASO DE INCLUYE EL AVITUALLAMIENTO DE BUQUES DEPORTIVOS O DE RECREO, EN GENERAL, DE USO PRIVADO.
D) EL AVITUALLAMIENTO DE AERONAVES QUE REALICEN NAVEGACION AEREA INTERNACIONAL, EN REGIMEN DE RECIPROCIDAD, EXCLUIDAS LAS DE USO PRIVADO.
E) LA ENTRADA EN ZONAS FRANCAS, DEPOSITOS FRANCOS Y DEPOSITOS ADUANEROS, SIEMPRE QUE NO SE UTILICEN O CONSUMAN EN LOS MISMOS Y MIENTRAS PERMANEZCAN BAJO SUS REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES.
4. LOS BIENES DESTINADOS A LAS OPERACIONES SEÑALADAS EN EL NUMERO 3 ANTERIOR, SE CONSIDERAN COMO SALIDAS DEL AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION DEL RESPECTIVO IMPUESTO.
5. A EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERA:
A) NAVEGACION MARITIMA O AEREA INTENACIONAL: LA REALIZADA PARTIENDO DEL AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION DE CADA IMPUESTO Y QUE CONCLUYA FUERA DEL MISMO O VICEVERSA.
ASIMISMO SE CONSIDERA NAVEGACION MARITIMA INTERNACIONAL LA REALIZADA POR BUQUES AFECTOS A LA NAVEGACION EN ALTA MAR QUE SE DEDIQUEN AL EJERCICIO DE UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL, COMERCIAL O PESQUERA, DISTINTA DEL TRANSPORTE, SIEMPRE QUE LA DURACION DE LA NAVEGACION SIN ESCALAS EXCEDA DE CUARENTA Y OCHO HORAS.
B) PRODUCTOS DE AVITUALLAMIENTO: LAS PROVISIONES DE A BORDO, LOS COMBUSTIBLES, CARBURANTES, LUBRICANTES Y DEMAS ACEITES DE USO TECNICO.
C) PROVISIONES DE A BORDO: LOS PRODUCTOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE AL CONSUMO DE3 LA TRIPULACION Y LOS PASAJEROS.
D) DEPOSITOS ADUANEROS: LOS RECINTOS ESPECIALMENTE HABILITADOS POR LA ADMINISTRACION PARA LA PERMANENCIA Y/O TRANSFORMACION DE MERCANCIAS CON SUSPENSION O EXENCION DE LOS DERECHOS DEL ARANCEL ADUANERO.
ARTICULO CUATRO. DETERMINACION DE LAS BASES.
1. LA DETERMINACION DE LAS BASES IMPONIBLES SE EFECTUARA EN REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA.
2. LA ESTIMACION INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES SERA APLICABLE A LOS SUPUESTOS Y EN LA FORMA PREVISTA EN EL ARTICULO 50 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.
ARTICULO CINCO. TIPOS IMPOSITIVOS.
1. LOS TIPOS IMPOSITIVOS SERAN LOS QUE SE ESTABLECEN EN LOS ARTICULOS 18,27,33 Y 41, PARA CADA UNO DE LOS IMPUESTOS.
2. LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES SERAN LOS VIGENTES EN EL MOMENTO DEL DEVENGO.
ARTICULO SEIS. REPERCUSION.
1. LOS SUJETOS PASIVOS DEBERAN REPERCUTIR EL IMPORTE DE LAS CUOTAS DEVENGADAS SOBRE LOS ADQUIRENTES DE LOS BIENES OBJETO DEL IMPUESTO, QUEDANDO ESTOS OBLIGADOS A SOPORTALAS.
2. NO PROCEDERA LA REPERCUSION DE LAS CUOTAS RESULTANTES EN LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION QUE SEAN CONSECUENCIA DE ACTAS DE INSPECCION Y EN LOS DE ESTIMACION INDIRECTA DE BASES.
ARTICULO SIETE. DEVOLUCIONES.
1. LOS EXPORTADORES DE AQUELLOS BIENES OBJETO DE ESTOS IMPUESTOS TENDRAN DERECHO A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A LOS BIENES EXPORTADOS POR LOS QUE SE HUBIERE SATISFECHO EL IMPUESTO.
2. LOS EXPORTADORES DE BIENES QUE NO SEAN OBJETO DE ESTOS IMPUESTOS Y QUE CONTENGAN OTROS QUE SI LO SEAN EN PROPORCION SUPERIOR AL 3 POR 100 EN VOLUMEN, EN EL CASO DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y LAS BEBIDAS DERIVADAS, CON OCASION DE LA EXPORTACION, A LA DEVOLUCION RECONOCIDA EN EL APARTADO ANTERIOR.
3. LOS EXPORTADORES DE AQUELLOS BIENES QUE NO SEAN OBJETO DE ESTOS IMPUESTOS, NI LOS CONTENGAN, PERO QUE LOS HUBIERAN CONSUMIDO DIRECTA O INDIRECTAMENTE PARA SU PRODUCCION, TENDRAN DERECHO, CON MOTIVO DE LA EXPORTACION, A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A DICHOS BIENES, EN LA FORMA Y CON LAS CONDICIONES QUE SE FIJEN REGLAMENTARIAMENTE, DEBIENDO PROBAR QUE EFECTIVAMENTE LAS HAN SATISFECHO MEDIANTE REPERCUSION O INCORPORADAS EN LOS PRECIOS DE LOS PRODUCTOS EMPLEADOS.
EN NINGUN CASO ORIGINARAN DERECHO A DEVOLUCION LOS PRODUCTOS EMPLEADOS COMO COMBUSTIBLES, CARBURANTE O LUBRICANTES.
4. EL IMPORTE DE LAS CUOTAS A DEVOLVER, A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS 1 Y 3, SE DETERMINARA DE ACUERDO CON LOS TIPOS VIGENTES EN EL MOMENTO EN QUE SE SOLICITEN LA EXPORTACION.
5. EN EL CASO DE BIENES OBJETO DEL IMPUESTO QUE SE DEVUELVAN A FABRICA POR HABER SIDO REHUSADOS POR SUS ADQUIRENTES, SE RECONOCE EL DERECHO DE LOS SUJETOS PASIVOS A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS SATISFECHAS EN LA FORMA Y CON LAS CONDICIONES QUE SE DETERMINEN REGLAMENTARIAMENTE.
LAS DEVOLUCIONES PODRAN HACERSE EFECTIVAS MEDIANTE COMPENSACION AUTOMATICA, EN LAS CONDICIONES QUE SE FIJEN REGLAMENTARIAMENTE.
ARTICULO OCHO. NORMAS GENERALES DE GESTION DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES.
1. LOS SUJETOS PASIVOS ESTARAN OBLIGADOS A PRESENTAR LAS CORRESPONDIENTES DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y, EN SU CASO, A PRACTICAR LAS AUTOLIQUIDACIONES QUE PROCEDAN, ASI COMO A PRESTAR GARANTIAS PARA RESPONDER DEL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
2. LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCION, DEPOSITO, MANIPULACION O VENTA DE LOS BIENES OBJETO DE ESTOS IMPUESTOS, ASI COMO LOS LOCALES DONDE ESTAS SE REALICEN, PODRAN ESTAR SOMETIDAS A INTERVENCION DE CARACTER PERMANENTE.
3. LAS MERMAS QUE EXCEDAN DE LOS PORCENTAJES MAXIMOS ADMISIBLES EN EL PROCESO DE PRODUCCION Y EN EL ALMACENAMIENTO HASTA LA SALIDA DE FABRICA O DEPOSITO FISCAL, TENDRAN LA CONSIDERACION, A EFECTOS DE ESTA LEY Y SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, DE BIENES FABRICADOS Y SALIDOS DE FABRICA O DEPOSITO FISCAL, O AUTOCONSUMIDOS.
4. EN LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS O TEMPORALES, EN LAS ADMISIONES TEMPORALES, EN LOS TRANSITOS DE CUALQUIER NATURALEZA Y EN LAS INTRODUCIONES EN AREAS EXENTAS DE BIENES PROCEDENTES DE FUERA DE LOS AMBITOS TERRITORIALES DE APLICACION DE CADA UNO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, ESTOS SE DEVENGARAN, INGRESARAN, SUSPENDERAN Y GARANTIZARAN EN LOS CASOS Y EN LA FORMA ESTABLECIDOS PARA LOS DERECHOS DEL ARANCEL DE ADUANAS A LA IMPORTACION DE DICHOS BIENES EN LA PENINSULA E ISLAS BALEARES CUANDO FUESEN ORIGINARIOS DE PAISES NO PERTENECIENTES A LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA.
5. REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLECERAN:
A) LA FORMA, PLAZOS Y CUANTIAS EN QUE LOS SUJETOS PASIVOS ESTARAN OBLIGADOS A PRESENTAR LAS CORRESPONDIENTES DECLARACIONES, ASI COMO LAS GARANTIAS EN SU CASO EXIGIBLES.
B) LA FORMA EN QUE SE REALIZARA LA INSPECCION Y LA INTERVENCION DE LAS ACTIVIDADES Y LOCALES A QUE SE REFIERE EL APARTADO 2 ANTERIOR.
C) LOS REQUISITOS EXIGIBLES EN LA CIRCULACION Y ALMACENAMIENTO DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE ESTA LEY.
D) LOS PORCENTAJES DE MERMAS ADMISIBLES EN LOS PROCESOS DE PRODUCCION Y DURANTE EL ALMACENAMIENTO.
ARTICULO NUEVE. DEPOSITOS FISCALES.
1. EN LAS CONDICIONES Y CON LOS LIMITES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINEN, EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA PODRA AUTORIZAR EL ESTABLECIMIENTO DE DEPOSITOS FISCALES EN LOS QUE UNICAMENTE SE PERMITIRA LA ENTRADA DE BIENES OBJETO DE ESTOS IMPUESTOS, FABRICADOS O ELABORADOS POR LOS TITULARES DE DICHOS DEPOSITOS, SIEMPRE QUE NO HAYA DEVENGADO EL IMPUESTO.
2. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL APARTADO ANTERIOR, POR RAZONES DE INTERES PUBLICO, EL GOBIERNO PODRA AUTORIZAR LA INSTALACION DE DEPOSITOS FISCALES A PERSONAS Y ORGANISMOS QUE NO SEAN FABRICANTES O ELABORADORES DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE DICHO APARTADO.
3. LOS BIENES INTRODUCIDOS EN ESTOS DEPOSITOS NO PODRAN SER OBJETO DE OTRAS MANIPULACIONES DISTINTAS DE LAS DE ENVASADO, DESNATURALIZACION, MARCADO Y DE LAS NECESARIAS PARA LA CONSEVACION Y ULIZACION POSTERIOR COMO TALES BIENES.
ARTICULO DIEZ. INFRACCIONES Y SANCIONES.
1. EL REGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE IMPUESTOS ESPECIALES SE REGIRA POR LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, POR LAS NORMAS ESPECIFICAS QUE PARA CADA UNO DE ELLOS SE ESTABLECEN EN LA PRESENTE LEY Y POR LAS SIGUIENTES DE CARACTER GENERAL.
2. EL IMCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE REPERCUTIR, SE CALIFICARA COMO INFRACCION TRIBUTARIA SIMPLE SANCIONABLE CON MULTA DE 1.000 A 1.000.000 DE PESETAS.
3. PARA LA GRADUACION DE LAS SANCIONES A IMPONER POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES, SE CONSIDERARA EL HECHO DE HABERSE COMETIDO LA INFRACCION MEDIANTE EL QUEBRANTAMIENTO DE LAS NORMAS DE INTERVENCION O CONTROL.
4. LA COMISION REPETIDA DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES PODRA SANCIONARSE, ADEMAS, CON EL CIERRE TEMPORAL, POR UN PERIODO DE UN AÑO, O DEFINITIVO DE LAS INSTALACIONES, QUE SE IMPONDRA POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA O EL GOBIERNO, RESPECTIVAMENTE.
5. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN EN RELACION CON EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DESPOSITOS FISCALES PODRA SER SANCIONADO CON LA REVOCACION DE LA AUTORIZACION DE DICHOS DEPOSTITOS.
CAPITULO II
IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
ARTICULO ONCE. HECHO IMPONIBLE.
ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO:
1. LA FABRICACION DE ALCOHOL.
2. LA ELABORACION BEBIDAS DERIVADAS.
3. LA IMPORTACION DE ALCOHOL Y DE BEBIDAS DERIVAS, ASI COMO DE LAS DEMAS BEBIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUE CONTENGAN ALCOHOL POR ADICION, EN PROPORCION SUPERIOR AL 3 POR 100 EN VOLUMEN.
ARTICULO DOCE. SUPUESTOS DE NO SUJECION.
NO ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO:
1. LA FABRICACION DE ALCOHOL CUANDO PREVIAMENTE A SU SALIDA DE FABRICA O DEPOSITO FISCAL SE SOMETA A SU DESNATURALIZACION.
2. LA IMPORTACION DE ALCOHOL DESNATURALIZADO EN ORIGEN O EN EL MOMENTO DE SU IMPORTACION.
3. LA IMPORTACION DE PRODUCTOS DISTINTOS DEL ALCOHOL QUE CONTENGAN ALCOHOL DESNATURALIZADO SEGUN EL APARTADO ANTERIOR.
4. LAS MERMAS QUE NO EXCEDAN DE LOS PORCENTAJES ADMISIBLES, ASI COMO LAS PERDIDAS ORIGINADAS POR SINIESTROS NO ASEGURABLES.
ARTICULO TRECE. DEFINICIONES.
A LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERA:
1. ALCOHOL: EL ALCOHOL ETILICO O ETANOL (CH3-CH2-OHFO) OBTENIDO POR CUALQUIER PROCEDIMIENTO DISTINTO DE LA SIMPLE FERMENTACION, CUALQUIERA QUE SEA SU ORIGEN Y GRADUACION, INCLUIDOS LOS AGUARDIENTES SIMPLES.
2. ALCOHOL DESNATURALIZADO: EL ALCOHOL AL QUE SE LE HAN AÑADIDO COMO DESNATURALIZANTE SUSTANCIAS QUIMICAS QUE LO HAGAN IMPROPIO PARA EL CONSUMO HUMANO POR INGESTION, PREVIAMENTE APROBADAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, CON INFORME FAVORABLE DEL DE SANIDAD Y CONSUMO, EN LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINEN.
3. BEBIDAS DERIVADAS:
A) LOS AGUARDIENTES COMPUESTOS, LOS LICORES, LOS APERITIVOS SIN VINO BASE Y LAS DEMAS BEBIDAS DERIVADAS DE ALCOHOLES NATURALES, CONFORME A LAS DEFINICIONES DEL ESTATUTO DE LA VIÑA, DEL VINO Y DE LOS ALCOHOLES Y REGLAMENTACIONES COMPLEMENTARIAS.
B) LOS EXTRACTOS Y CONCENTRADOS ALCOHOLICOS APTOS PARA LA ELABORACION DE BEBIDAS DERIVADAS.
ARTICULO CATORCE. DEVENGO.
EL IMPUESTO SE DEVENGA:
1. EN LA FABRICACION DE ALCOHOL Y EN LA ELABORACION DE BEBIDAS DERIVADAS, EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA DE DICHOS PRODUCTOS.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, CUANDO DICHOS PRODUCTOS SALGAN DE FABRICA CON DESTINO A LOS DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE DICHOS DEPOSITOS FISCALES.
2. EN EL CASO DE PERDIDAS EN FABRICA POR SINIESTROS ASEGURABLES, EN EL MOMENTO DE PRODUCIRSE LOS MISMOS.
3. EN LOS SUPUESTOS DE IMPORTACION, EN EL MOMENTO DE PRESENTACION DE LA DECLARACION PARA EL DESPACHO ADUANERO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA NORMATIVA ADUANERA.
ARTICULO QUINCE. EXENCIONES.
ESTAN EXENTAS, EN LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN, LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1. LA FABRICACION DE ALCOHOL Y LA ELABORACION DE BEBIDAS DERIVADAS QUE SE DESTINEN DIRECTAMENTE A LA EXPORTACION DESDE FABRICA O DEPOSITO FISCAL.
2. LA FABRICACION DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS QUE SE DESTINEN DIRECTAMENTE, DESDE FABRICA O DEPOSITO FISCAL, A LA ELABORACION DE BEBIDAS DERIVADAS, ASI COMO SU IMPORTACION CON IGUAL DESTINO.
3. LA FABRICACION DE ALCOHOL EN CENTROS OFICIALMENTE RECONOCIDOS CON FINES EXCLUSIVAMENTE DOCENTES O DE EXPERIMENTACION, SIEMPRE QUE NO SALGA DE LOS MISMOS.
4. LA FABRICACION E IMPORTACION DE ALCOHOL QUE SE DESTINE A SU DESTILACION, RECTIFICACION, DESNATURALIZACION O DESHIDRATACION QUEDANDO SUJETAS, EN SU CASO, ESTAS ULTIMAS OPERACIONES.
5. LA FABRICACION E IMPORTACION DE ALCOHOL QUE SE DESTINE, PREVIA AUTORIZACION POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, A LA OBTENCION DE OTROS PRODUCTOS MEDIANTE TRANSFORMACION QUIMICA.
6. LA FABRICACION E IMPORTACION DE ALCOHOL QUE SE DESTINE, PREVIA AUTORIZACION DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, A LA FABRICACION DE ESPECIALIDADES FARMACEUTICAS O A SU UTILIZACION EN CENTROS SANITARIOS.
7. LAS IMPORTACIONES DE BEBIDAS DERIVADAS EN REGIMEN DE VIAJEROS O DE PEQUEÑOS ENVIOS, EN LAS CANTIDADES ADMITIDAS CON EXENCION DE LOS IMPUESTOS INTEGRANTES DE LA RENTA DE ADUANAS.
ARTICULO DIECISEIS. SUJETOS PASIVOS Y REPONSABLES.
1. SON SUJETOS PASIVOS:
A) EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LOS FABRICANTES DE ALCOHOL, LO ELABORADORES DE BEBIDAS DERIVADAS Y LOS QUE REALICEN IMPORTACIONES SUJETAS AL IMPUESTO.
B) EN CALIDAD DE SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE, LOS TITULARES DE DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9,2, DE ESTA LEY.
2. RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE DEL PAGO DEL IMPUESTO LOS QUE POSEAN, UTILICEN, COMERCIEN O TRANSPORTEN LOS PRODUCTOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 11 CUANDO NO JUSTIFIQUEN SU PROCEDENCIA O EMPLEO EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCA.
ARTICULO DIECISIETE. BASE IMPONIBLE.
LA BASE ESTARA COSNTITUIDA POR EL VOLUMEN DE ALCOHOL ABSOLUTO, A LA TEMPERATURA DE 20. CENTIGRADOS, CONTENIDO EN LOS PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO.
ARTICULO DIECIOCHO. TIPO DE GRAVAMEN.
EL IMPUESTO SE EXIGIRA AL TIPO DE 421 PESETAS POR LITRO DE ALCOHOL ABSOLUTO.
ARTICULO DIECINUEVE. NORMAS PARTICULARES DE GESTION.
1. SALVO AUTORIZACION DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, LAS FABRICAS DEDICADAS A LA PRODUCCION DE ALCOHOL Y DE BEBIDAS DERIVADAS DEBERAN INSTALARSE EN LOCALES INDEPENDIENTES ENTRE SI Y DE CUALQUIER OTRO ESTABLECIMIENTO EN QUE SE COMERCIALICEN O UTILICEN ESTOS PRODUCTOS.
2. DESDE LA SALIDA DE FABRICA O DESDE SU IMPORTACION, HASTA EL CONSUMO, LOS ENVASES QUE CONTENGAN BEBIDAS DERIVADAS DEBERAN LLEVAR ADHERIDA UNA PRECINTA U OTRO SIGNO FISCAL, EN LOS CASOS Y CON LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINEN. LAS PRECINTAS SERAN EXPEDIDAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA.
3. TIENEN LA CONSIDERACION DE ARTICULOS PROHIBIDOS, A EFECTOS DE LO PREVISTO EN EL ARTICULO 3. DE LA LEY ORGANICA 7/1982, DE 13 DE JULIO, LOS APARATOS APTOS PARA LA DESTILACION O RECTIFICACION DE ALCOHOL CUANDO NO SE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS REGLAMENTARIAMENTE PARA SU FABRICACION, COMERCIO, CIRCULACION O TENENCIA.
4. NO SE PERMITE EL USO DE APARATOS PORTATILES PARA LA DESTILACION DE ALCOHOL.
ARTICULO VEINTE. INFRACCIONES Y SANCIONES.
1. EN LOS SUPUESTOS QUE A CONTINUACION SE INDICAN, SE IMPONDRAN LAS SANCIONES ESPECIALES QUE PARA CADA UNO SE DETALLAN:
A) LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE LOS APARATOS PRODUCTORES DE ALCOHOL INCUMPLIENDO LOS TRAMITES REGLAMENTARIAMENTE ESTABLECIDOS O EXPIRADO EL PERIODO DE TRABAJO DECLARADO, SE SANCIONARA CON MULTA EQUIVALENTE AL 150 POR 100 DE LA CUOTA RESULTANTE DE APLICAR EL TIPO SEÑALADO EN EL ARTICULO 18 A LA PRODUCCION, EXPRESADA EN ALCOHOL ABSOLUTO, QUE SE OBTENDRIA EN TRABAJO ININTERUMPIDO DESDE QUE EXPIRO LA ULTIMA DECLARACION DE TRABAJO, SI LA HUBIERA, HASTA LA FECHA DEL DESCUBRIMIENTO, CON UN MAXIMO DE TRES MESES. CASO DE NO HABER DECLARACION DE TRABAJO ANTERIOR, EL CALCULO SE HARA SOBRE UN PERIODO DE TRES MESES.
B) LA ROTURA DE PRECINTOS QUE POSIBILITE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS APARATOS PRODUCTORES DE ALCOHOL O SU EXTRACCION DE DEPOSITOS PRECINTADOS, SE SANCIONARA CON MULTA DE 100 POR 100 DE LAS CUOTAS CALCULADAS SEGUN EL APARTADO ANTERIOR, O DE LA CORRESPONDIENTE A LA CAPACIDAD TOTAL DEL DEPOSITO, RESPECTIVAMENTE, SALVO QUE DE DICHA ROTURA SE HAYA DADO CONOCIMIENTO A LA ADMINISTRACION ANTES DE SU DESCUBRIMIENTO POR ESTA.
C) LAS DIFERENCIAS EN MAS EN PRIMERAS MATERIAS EN FABRICAS DE ALCOHOL QUE EXCEDAN DE LOS PORCENTAJES AUTORIZADOS REGLAMENTARIAMENTE, SE SANCIONARAN CON MULTA EQUIVALENTE AL 100 POR 100 DE LA CUOTA QUE CORRESPONDERIA AL ALCOHOL ABSOLUTO A OBTENER CON DICHAS PRIMERAS MATERIAS.
D) LAS DIFERENCIAS EN MENOS, TANTO EN PRIMERAS MATERIAS COMO EN PRODUCTOS ELABORADOS QUE RESULTEN EN LOS RECUENTOS DE EXISTENCIAS EFECTUADOS EN LAS FABRICAS DE ALCOHOL, DEPOSITOS FISCALES, FABRICAS DE BEBIDAS DERIVADAS Y DEMAS INDUSTRIAS USUARIAS DE ALCOHOL QUE LO RECIBAN CON EXENCION DEL IMPUESTO Y QUE EXCEDAN DE LAS AUTORIZADAS REGLAMENTARIAMENTE, SE SANCIONARAN CON MULTA DEL 100 POR 100 DE LAS CUOTAS QUE CORRESPONDERIAN A LA CANTIDAD EQUIVALENTE EN ALCOHOL ABSOLUTO.
E) LA FALTA DE PRECINTAS EN LOS RECUENTOS EFECTUADOS EN FABRICAS DE BEBIDAS DERIVADAS O PLANTAS EMBOTELLADORAS SE SANCIONARA CON MULTA EQUIVALENTE AL 150 POR 100 DE LAS CUOTAS QUE, SEGUN EL ARTICULO 18, CORRESPONDERIA A LA CANTIDAD DE BEBIDAS DERIVADAS EN QUE DICHAS PRECINTAS PUDIERAN HABERSE APLICADO, SUPUESTAS AQUELLAS DE UNA GRADUACION DE 40. CENTESIMALES Y EMBOTELLADAS EN LOS ENVASES DE MAYOR CAPACIDAD SEGUN TIPO DE PRECINTA.
2. LA REGENERACION DE ALCOHOLES DESNATURALIZADOS CONSTITUIRA INFRACCION TRIBUTARIA GRAVE QUE SE SANCIONARA CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL TRIPLE DE LA CUANTIA RESULTANTE DE APLICAR A LOS LITROS ABSOLUTOS DE ALCOHOL REGENERADO, EL TIPO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 18 DE ESTA LEY, PUDIENDO IMPONERSE, ADEMAS, LA SANCION DEL CIERRE TEMPORAL, POR UN PERIODO MAXIMO DE UN AÑO, O DEFINITIVO DEL ESTABLECIMIENTO EN QUE SE PRODUJO DICHA REGENERACION, QUE SERA ACORDADA POR EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA O POR EL GOBIERNO RESPECTIVAMENTE. SE CONSIDERARA QUE EL ALCOHOL DESNATURALIZADO HA SIDO REGENERADO CUANDO NO SE JUSTIFIQUE SU USO O DESTINO, SIENDO RESPONSABLE DE LA INFRACCION EL ULTIMO DESTINATARIO QUE CONSTE EN DOCUMENTO REGLAMENTARIO DE CIRCULACION.
CAPITULO III
IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
ARTICULO VEINTIUNO. HECHO IMPONIBLE.
ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO LA ELABORACION Y LA IMPORTACION DE CERVEZA.
ARTICULO VEINTIDOS. CONCEPTO DE CERVEZA.
A LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERA CERVEZA LA BEBIDA ALCOHOLICA RESULTANTE DE FERMENTAR MEDIANTE LEVADURA EL MOSTO PROCEDENTE DE MALTA DE CEBADA, SOLO O MEZCLADO CON OTROS PRODUCTOS AMILACEOS TRANSOFRMABLES EN AZUCAR POR DIGESTION ENZIMATICA, OBTENIDO POR COCCION Y AROMATIZADO CON LUPULO.
ARTICULO VEINTITRES. DEVENGO.
EL IMPUESTO SE DEVENGA:
A) EN LA ELABORACION, EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, CUANDO LA CERVEZA SALGA DE FABRICA CON DESTINO A LOS DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE DICHOS DEPOSITOS FISCALES.
B) EN LA IMPORTACION, EN EL MOMENTO DE LA PRESENTACION DE LA DECLARACION PARA EL DESPACHO ADUANERO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA NORMATIVA ADUANERA.
ARTICULO VEINTICUATRO. EXENCIONES.
ESTAN EXENTA, EN LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN:
1. LA ELABORACION DE CERVEZA QUE SE DESTINE DIRECTAMENTE A LA EXPORTACION DESDE LA FABRICA O DEPOSITO FISCAL.
2. LA IMPORTACION DE CERVEZA EN REGIMEN DE VIAJEROS O DE PEQUEÑOS ENVIOS HASTA LOS LIMITES ADMITIDOS CON EXENCION DE LOS IMPUESTOS INTEGRANTES DE LA RENTA DE ADUANAS.
ARTICULO VEINTICINCO. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES.
1. SON SUJETOS PASIVOS:
A) EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LOS QUE ELABOREN O IMPORTEN CERVEZA.
B) EN CALIDAD DE SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE, LOS TITULARES DE DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, 2, DE ESTA LEY.
2. RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE DEL PAGO DEL IMPUESTO QUIENES POSEAN, COMERCIEN O TRANSPORTEN ESTA BEBIDA, CUANDO NO JUSTIFIQUEN SU PROCEDENCIA EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCA.
ARTICULO VEINTISEIS. BASE IMPONIBLE.
LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL VOLUMEN DE CERVEZA EXPRESADO EN LITROS.
ARTICULO VEINTISIETE. TIPOS DE GRAVAMEN.
EL IMPUESTO SE EXIGIRA CONFORME A LOS SIGUIENTES EPIGRAFES:
EPIGRAFE 1. LA CERVEZA OBTENIDA DE MOSTO CUYO EXTRACTO SECO PRIMITIVO SEA INFERIOR AL 11 POR 100 EN PESO, 2,50 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2. LA CERVEZA OBTENIDA DE MOSTO CUYO EXTRACTO SECO PRIMITIVO NO SEA INFERIOR AL 11 POR 100 NI SUPERIOR AL 13,5 POR 100 EN PESO, 3,50 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 3. LA CERVEZA OBTENIDA DE MOSTO CUYO EXTRACTO SECO PRIMITIVO SEA SUPERIOR AL 13,5 POR 100 EN PESO, 5 PESETAS POR LITRO.
CAPITULO IV
IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
ARTICULO VEINTIOCHO. HECHO IMPONIBLE.
ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO:
1. LA FABRICACION DE LOS PRODUCTOS RELACIONADOS EN EL ARTICULO 33 DE LA PRESENTE LEY.
2. LA IMPORTACION DE LOS MISMOS, INCLUSO CONTENIDOS EN OTROS PRODUCTOS Y PREPARACIONES EN PROPORCION SUPERIOR AL 3 POR 100 EN PESO.
ARTICULO VEINTINUEVE. DEVENGO.
EL IMPUESTO DEVENGA:
1. EN EL SUPUESTO DE FABRICACION, EN EL MOMENTO EN QUE LOS PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO SALEN DE FABRICA O CUANDO SEAN OBJETO DE AUTOCONSUMO.
SE ENTIENDE POR AUTOCONSUMO LA APLICACION A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL SUJETO PASIVO DE LOS PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO, ANTES DE SU SALIDA DEL ESTABLECIMIENTO.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO PRIMERO, CUANDO LOS PRODUCTOS SALGAN DE UNA INDUSTRIA SOMETIDA A INTERVENCION DE CARACTER PERMANENTE CON DESTINO A OTRA SUJETA AL MISMO REGIMEN, EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE LA ULTIMA O DE SU AUTOCONSUMO EN LA MISMA.
ASIMISMO, CUANDO LOS PRODUCTOS SALGAN DE FABRICA, CON DESTINO A LOS DEPOSTIOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE DICHOS DEPOSITOS FISCALES.
2. EN EL SUPUESTO DE IMPORTACION, EN EL MOMENTO DE LA PRESENTACION DE LA DECLARACION PARA EL DESPACHO ADUANERO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA NORMATIVA ADUANERA.
ARTICULO TREITA. EXENCIONES.
1. ESTAN EXENTAS, EN LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN:
A) LA FABRICACION E IMPORTACION DE PRODUCTOS QUE SE DESTINEN A LA OBTENCION DE OTROS MEDIANTE UN TRATAMIENTO DEFINIDO O UNA TRANSFORMACION QUIMICA, ENTENDIENDOSE POR TALES LOS QUE TENGAN ESTA CONSIDERACION A EFECTOS DE LA APLICACION DEL ARANCEL DE ADUANAS.
B) LA FABRICACION E IMPORTACION DE PRODUCTOS QUE SE DESTINEN A LA OBTENCION DE OTROS QUE SEAN OBJETO DEL IMPUESTO MEDIANTE UN PROCEDIMIENTO DISTINTO A LOS SEÑALADOS EN EL APARTADO A).
C) LA FABRICACION DE PRODUCTOS DESTINADOS A SER UTILIZADOS COMO COMBUSTIBLES POR SUS PROPIOS FABRICANTES, EN LOS PROCESOS DE OBTENCION DE LOS PRODUCTOS CLASIFICADOS EN LAS PARTIDAS 27.10 A 27.16, AMBAS INCLUSIVE, DEL ARANCEL DE ADUANAS.
D) LA FABRICACION DE PRODUCTOS QUE SE DESTINEN DIRECTAMENTE A LA EXPORTACION DESDE FABRICA O DEPOSITO FISCAL.
E) LA FABRICACION E IMPORTACION DE COMBUSTIBLES Y CARBURANTES QUE SE DESTINEN AL CONSUMO DE LOS AUTOMOVILES PROPIEDAD DE LAS REPRESENTACIONES Y AGENTES DIPLOMATICOS ACREDITADOS EN ESPAÑA EN REGIMEN DE RECIPROCIDAD Y DE ACUERDO CON LOS TERMINOS ESTABLECIDOS EN LOS COVENIOS INTERNACIONALES SUSCRITOS EN ESTA MATERIA.
2. LOS MINISTERIOS DE ECONOMIA Y HACIENDA Y DE AGRICULTURA, PESCA Y ALIMENTACION ESTABLECERAN UN SISTEMA DE DEVOLUCION DEL IMPUESTO ESPECIAL A AGRICULTORES Y PESCADORES. HASTA TANTO DICHO SISTEMA NO ESTE IMPLEMENTADO, SE ESTABLECERA UN MECANISMO DE COMPENSACION AL GASOLEO B PARA USOS AGRICOLAS Y PESQUEROS. EN TODO CASO, UNO U OTRO SISTEMA QUEDARA ESTABLECIDO ANTES DE 31 DE DICIEMBRE DE 1985.
ARTICULO TREINTA Y UNO. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES.
1. SON SUJETOS PASIVOS:
A) EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LOS QUE REALICEN OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO.
B) EN CALIDAD DE SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE:
1. LOS TITULARES DE DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, 2, DE ESTA LEY.
2. LOS TITULARES DE INDUSTRIAS SOMETIDAS A INTERVENCION DE CARACTER PERMANENTE RESPECTO DE LOS PRODUCTOS RECIBIDOS SIN QUE SE HAYA DEVENGADO EL IMPUESTO SEGUN LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 29.
2. RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE DEL PAGO DEL IMPUESTO, QUIENES POSEAN O COMERCIEN CON PRODUCTOS OBJETO DEL MISMO O LOS TRANSPORTEN, CUANDO NO JUSTIFIQUEN SU PROCEDENCIA O EMPLEO EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCA.
ARTICULO TREINTA Y DOS. BASE IMPONIBLE.
LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LAS CANTIDADES DE PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO, EXPRESADOS EN LAS UNIDADES DE PESO O DE VOLUMEN, REFERIDO ESTE A LA TEMPERATURA DE 15. CENTIGRADOS, SEÑALADAS EN LAS TARIFAS.
ARTICULO TREINTA Y TRES. TIPOS IMPOSITIVOS.
1. EL IMPUESTO SE EXIGIRA CON ARREGLO A LAS SIGUIENTES TARIFAS:
TARIFA PRIMERA. PROPANO Y BUTANO INCLUIDOS EN LA PARTIDA 27.11, SUBPARTIDAS A Y B-1 DEL ARANCEL DE ADUANAS:
EPIGRAFE 1.1: DESTINADOS A UTILIZARSE COMO CARBURANTE DE AUTOMOCION, 4,50 PESETAS POR KILOGRAMO.
EPIGRAFE.1.2: DESTINADOS A LOS DEMAS USOS, 0,10 PESETAS POR KILOGRAMO.
TARIFA SEGUNDA. ACEITES DE PETROLEO O DE MINERALES BITUMINOSOS DISTINTOS DE LOS CRUDOS, INCLUIDOS EN LA PARTIDA 27.10 DEL ARANCEL DE ADUANAS:
ACEITES LIGEROS:
EPIGRAFE 2.1.1: "WHITE SPIRIT" Y LAS DEMAS GASOLINAS ESPECIALES, 16 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.1.2: GASOLINAS DE AVIACION, 30 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.1.3: GASOLINAS DE AUTOMOCION, 27,50 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.1.4: LOS DEMAS ACEITES LIGEROS, EXCEPTO LOS CARBURANTES PARA REACTORES, 13 PESETAS POR LITRO.
ACEITES MEDIOS:
EPIGRAFE 2.2.1: QUEROSENOS DE AVIACION, CERO PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.2.2: LOS DEMAS ACEITES MEDIOS, 13 PESETAS POR LITRO.
ACEITES PESADOS:
EPIGRAFE 2.3.1: GASOLEO B,4,40 PESETAS LITRO DURANTE EL AÑO 1986; 9,80 PESETAS LITRO EN 1987 Y 16,80 PESETAS LITRO EN 1988.
EPIGRAFE 2.3.2: GASOLEO C, 5,60 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.3.3: LOS DEMAS GASOLEOS, 11 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 2.3.4: FUELOLEOS, 100 PESETAS POR TONELADA.
EPIGRAFE 2.3.5: ACEITES BLANCOS, CERO PESETAS POR KILOGRAMO.
EPIGRAFE 2.3.6: LOS DEMAS ACEITES PESADOS SIN MEZCLA NI ADICION DE OTROS PRODUCTOS, 13 PESETAS POR KILOGRAMO.
TARIFA TERCERA. ACEITES Y DEMAS PRODUCTOS PROCEDENTES DE LA DESTILACION DE LOS ALQUITRANES DE HULLA DE ALTA TEMPERATURA; PRODUCTOS ANALOGOS (SEGUN LA NOTA LEGAL 2 DEL CAPITULO 27) INCLUIDOS EN LA PARTIDA 27.07, SUBPARTIDAS A.I Y B, DEL ARANCEL DE ADUANAS.
EPIGRAFE 3.1: ACEITES LIGEROS BRUTOS QUE DESTILAN EL 90 POR 100 O MAS DE SU VOLUMEN HASTA 200. CENTIGRADOS, 6 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 3.2: BENZOLES, TOLUOLES, XILOLES, NAFTA DISOLVENTE (BENZOL PESADO); PRODUCTOS ANALOGOS, SEGUN EL TEXTO DE LA TARIFA, QUE DESTILAN EL 65 POR 100 O MAS DE SU VOLUMEN HASTA 250. CENTIGRADOS (INCLUIDAS LAS MEZCLAS DE GASOLINA DE PETROLEO Y DE BENZOL), 6 PESETAS POR LITRO.
TARIFA CUARTA. HIDROCARBUROS INCLUIDOS EN LA PARTIDA 29.01 DEL ARANCEL DE ADUANAS, SUBPARTIDAS A.I.E), A.II.E), B.II.A). 1, B.II.A)2,B.II.B).1, B.II.B).2, D.I Y D.III.
EPIGRAFE 4.1: ALCANOS DE 5 A 7 ATOMOS DE CARBONO INCLUSIVE, 6 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 4.2: CICLOPENTANO Y CICLOHEXANO, 6 PESETAS POR LITRO.
EPIGRAFE 4.3: BENCENO, TOLUENO, XILENO Y ETILBENCENO, 6 PESETAS POR LITRO.
2. EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA PROCEDERA A LA ACTUALIZACION FORMAL DE LAS REFERENCIAS EFECTUADAS EN CADA TARIFA A LAS PARTIDAS Y SUBPARTIDS ARANCELARIAS, SI SE PRODUJERAN VARIACIONES EN LA ESTRUCTURA DEL ARANCEL DE ADUANAS.
3. LA ESPECIFICACION DE LOS PRODUCTOS Y PREPARACIONES SE EFECTUARA DE ACUERDO CON LOS CRITERIOS UTILIZADOS PARA SU CLASIFICACION EN EL ARANCEL DE ADUANAS QUE EN CADA MOMENTO ESTUVIERA VIGENTE.
ARTICULO TREINTA Y CUATRO. PROHIBICIONES DE USO.
1. A LOS EFECTOS DE ESTA LEY, LA UTILIZACION EN MOTORES, COMO COMBUSTIBLE O CARBURANTE, DE LOS PRODUCTOS SEÑALADOS A CONTINUACION, UNICAMENTE ESTA PERMITIDA EN LOS QUE EXPRESAMENTE SE INDICAN Y CON LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN:
PROPANO Y BUTANO COMERCIALES DESTINADOS A CARBURANTES DE AUTOMOCION: EN LOS MOTORES QUE POR VIA REGLAMENTARIA SE DETERMINEN.
GASOLINAS DE AVIACION: SOLO EN MOTORES DE AVION.
GASOLINA DE AUTOMOCION: EN TODOS LOS MOTORES.
QUEROSENO LAMPANTE: SOLO EN MOTORES DE TRACTORES Y MAQUINAS AGRICOLAS Y EN MOTORES FIJOS.
QUEROSENOS DE AVIACION: SOLO EN CARBURREACTORES DE AVION.
GASOLEO A: EN TODOS LOS MOTORES, EXCEPTO EN LOS BUQUES AFECTOS A LA PESCA COSTERA.
GASOLEOS B Y C: EN TODOS LOS MOTORES, EXCEPTO EN LOS UTILIZADOS PARA LA PROPULSION DE VEHICULOS TERRESTRES QUE SE DEDIQUEN AL TRANSPORTE DE PERSONAS Y MERCANCIAS, AUNQUE TENGAN MATRICULA ESPECIAL. EN NINGUN CASO SE AUTORIZA SU USO EN MOTORES UTILIZADOS PARA LA PROPULSION DE VEHICULOS DE MATRICULA ORDINARIA, AUN EN EL SUPUESTO DE QUE TENGAN INSTALADA UNA GRUA, PALA EXCAVADORA O CUALQUIER OTRA MAQUINA ESPECIAL. TAMPOCO SE AUTORIZA SU UTILIZACION EN LOS BUQUES Y EMBARCACIONES INSCRITOS EN LA LISTA QUINTA NI EN LOS DE RECREO INCLUIDOS EN LA LISTA CUARTA DEL REGISTRO DE MATRICULAS DE BUQUES.
FUELOLEOS. EN MOTORES FIJOS, DE BUQUES Y DE FERROCARRILES.
2. NO ESTA PERMITIDA LA UTILIZACION COMO COMBUSTIBLE O CARBURANTE DE MOTOR DE PRODUCTOS NO INCLUIDOS EN EL APARTADO ANTERIOR.
1. CONSTITUYE INFRACCION LA INOBSERVANCIA DE LAS PROHIBICIONES DE USO CONTENIDAS EN ESTA LEY, QUE SE SANCIONARA CON ARREGLO A LAS NORMAS DEL PRESENTE ARTICULO.
2. A EFECTOS DE LA IMPUTACION DE LA RESPONSABILIDAD POR LA COMISION DE INFRACCIONES A LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO ANTERIOR TENDRAN LA CONSIDERACION DE AUTORES:
A) LOS TITULARES DE VEHICULOS AUTOPROPULSADOS Y DE EMBARCACIONES PARTICULARES Y DE RECREO QUE UTILICEN O CONTENGAN EN SUS DEPOSITOS CARBURANTES O COMBUSTIBLES NO AUTORIZADOS EXPRESAMENTE PARA SU FUNCIONAMIENTO, AUN CUANDO LOS MISMOS NO SEAN CONDUCIDOS O PATRONEADOS POR EL PROPIO TITULAR, SALVO EN LOS SUPUESTOS CONTEMPLADOS EN EL PARRAFO SIGUIENTE.
B) LOS ARRENDATARIOS DE LOS VEHICULOS Y EMBARCACIONES EXPRESADOS, CUANDO MEDIE CONTRATO DE ALQUILER SIN CONDUCTOR O PATRON SI LA INFRACCION SE DESCUBRIERE EN EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE LA FECHA DEL CONTRATO Y LA DEVOLUCION DEL VEHICULO O EMBARCACION A SU TITULAR.
C) LOS QUE REALICEN EL SUMINISTRO DEL CARBURANTE O COMBUSTIBLE NO AUTORIZADO.
3. EN LOS CASOS DE SUSTRACCION DE VEHICULOS O EMBARCACIONES NO SERAN IMPUTABLES A SUS TITULARES LAS INFRACCIONES DESCUBIERTAS EN EL PERIODO QUE MEDIE ENTRE LA FECHA DE LA DENUNCIA Y LA RECUPERACION DEL MISMO.
4. EL AUTOR O CADA UNO DE LOS AUTORES, SI LOS HUBIERE, SERA SANCIONADO CON MULTA DE 50.000 A 1.000.000 DE PESETAS, DECRETANDOSE SIMULTANEAMENTE EL PRECINTADO E INMOVILIZACION DEL VEHICULO O EMBARCACION POR UN PERIODO COMPRENDIDO ENTRE UN MES Y UN AÑO. ESTA ULTIMA SANCION PODRA SUSPENDERSE CUANDO DE SU IMPOSICION SE DEDUJERE UN DAÑO AL INTERES PUBLICO GENERAL SUPERIOR AL FIN QUE SE PRETENDE PROTEGER.
5. EN LOS CASOS DE COMISION REPETIDA DE ESTA CLASE DE INFRACCIONES SE DUPLICARAN LAS SANCIONES ANTERIORMENTE IMPUESTAS, ELEVANDOSE A TAL EFECTO LOS LIMITES ESTABLECIDOS HASTA 2.000.000 DE PESETAS Y DOS AÑOS DE INMOVILIZACION DEL VEHICULO O EMBARCACION.
ESTA CIRCUNSTANCIA SE APRECIARA CUANDO EL INFRACTOR, DENTRO DE LOS DOS AÑOS ANTERIORES A LA COMISION DE LA NUEVA INFRACCION, HUBIERE SIDO SANCIONADO SEGUN RESOLUCION FIRME POR INFRINGIR CUALQUIERA DE LAS PROHIBICIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO ANTERIOR.
6. EL QUEBRANTAMIENTO DEL PRECINTADO E INMOVILIZACION DEL VEHICULO O EMBARCACION SE SANCIONARA CON UN NUEVO PRECINTADO POR EL DUPLO DEL TIEMPO INICIALMENTE ACORDADO.
7. LA IMPOSICION DE LAS SANCIONES PREVISTAS EN ESTE ARTICULO SERA ACORDADA POR EL DELEGADO DE HACIENDA DEL TERRITORIO EN QUE SE DESCUBRA LA INFRACCION, PREVIA LA TRAMITACION DEL OPORTUNO EXPEDIENTE EN QUE SE DARA AUDIENCIA A LOS INCULPADOS. EL ACUERDO DICTADO ES RECURRIBLE EN VIA ECONOMICO-ADMINISTRATIVA.
CAPITULO V
IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO
ARTICULO TREINTA Y SEIS. HECHO IMPONIBLE.
1. ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO LA FABRICACION Y LA IMPORTACION DE LABORES DEL TABACO.
2. TIENEN LA CONSIDERACION DE LABORES DEL TABACO, A EFECTOS DE ESTA LEY, LOS CIGARROS PUROS, LOS CIGARRITOS Y LOS CIGARRILLOS QUE CONTENGAN TABACO COMO COMPONENTE EN CUALQUIER PROPORCION, ASI COMO EL RAPE Y EL TABACO PARA FUMAR O MASCAR. LAS CARACTERISTICAS TECNICAS DE ESTAS LABORES SE DETERMINARAN REGLAMENTARIAMENTE.
3. ASIMISMO, TIENEN LA CONSIDERACION DE LABORES DE TABACO LOS CIGARRILLOS Y LA PICADURA PARA FUMAR QUE NO CONTENGAN TABACO Y QUE POR SU PREPARACION SEAN SUSCEPTIBLES DE SER FUMADOS, SALVO QUE TENGAN UNA FUNCION EXCLUSIVAMENTE MEDICINAL.
ARTICULO TREINTA Y SIETE. DEVENGO DEL IMPUESTO.
EL IMPUESTO SE DEVENGA:
1. EN LA FABRICACION, EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA DE LAS LABORES DE TABACO.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO LOS PRODUCTOS SALGAN DE FABRICA CON DESTINO A LOS DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE DICHOS DEPOSITOS FISCALES.
2. EN LA IMPORTACION, EN EL MOMENTO DE LA PRESENTACION DE LA DECLARACION PARA EL DESPACHO ADUANERO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN LA NORMATIVA ADUANERA.
ARTICULO TREINTA Y OCHO. EXENCIONES.
ESTAN EXENTAS, EN LAS CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN:
1. LA FABRICACION DE LABORES DEL TABACO QUE SE DESTINEN DIRECTAMENTE A LA EXPORTACION DESDE FABRICA O DEPOSITO FISCAL.
2. LA FABRICACION Y LA IMPORTACION DE DICHAS LABORES, CUANDO SE DESTINEN A LA OBTENCION DE OTRAS.
3. LAS IMPORTACIONES EN REGIMEN DE VIAJEROS O DE PEQUEÑOS ENVIOS, EN LAS CANTIDADES ADMITIDAS CON EXENCION DE LOS IMPUESTOS INTEGRANTES DE LA RENTA DE ADUANAS.
ARTICULO TREINTA Y NUEVE. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES.
1. SON SUJETOS PASIVOS:
A) EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LOS QUE REALICEN OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO.
B) EN CALIDAD DE SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE, LOS TITULARES DE DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9, 2, DE ESTA LEY.
2. RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE DEL PAGO DEL IMPUESTO LOS QUE POSEAN LABORES DEL TABACO, TRANSPORTEN O COMERCIEN CON ELLAS, CUANDO NO JUSTIFIQUEN SU PROCEDENCIA EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCA.
ARTICULO CUARENTA. BASE IMPONIBLE.
1. LA BASE ESTARA CONSTITUIDA:
A) POR EL VALOR DE LAS LABORES IMPORTADAS O ELABORADAS, CALCULADO SEGUN SU PRECIO MAXIMO DE VENTA AL PUBLICO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS EN LA VENTA DE TABACO, DENTRO DEL AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION DEL IMPUESTO,
INCLUIDOS TODOS LOS IMPUESTOS, CUANDO LOS TIPOS FIJADOS SEAN "AD VALOREM".
B) POR EL NUMERO DE UNIDADES ELABORADAS O IMPORTADAS, CUANDO LOS TIPOS SEAN ESPECIFICOS.
2. LAS LABORES QUE NO TENGAN FIJADO PRECIO DE VENTA AL PUBLICO SE VALORARAN DE ACUERDO CON LOS PRECIOS ESTABLECIDOS PARA PRODUCTOS IGUALES O SIMILARES.
3. A EFECTOS DE DETERMINACION DE LA BASE, EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA PODRA FIJAR UN BAREMO DE PRECIOS MAXIMOS DE VENTA AL PUBLICO DIVERSIFICADO POR GRUPOS DE LABORES DE TABACO.
ARTICULO CUARENTA Y UNO. TIPOS IMPOSITIVOS.
EL IMPUESTO SE EXIGIRA CON ARREGLO A LA SIGUIENTE TARIFA:
EPIGRAFE 1. CIGARROS PUROS Y CIGARRITOS: 10 POR 100.
EPIGRAFE 2. CIGARRILLOS. ESTARAN GRAVADOS SIMULTANEAMENTE CON:
A) TIPO "AD VALOREM": 40 POR 100.
B) TIPO ESPECIFICO: 100 PESETAS POR CADA MIL CIGARRILLOS.
EPIGRAFE 3. OTRAS LABORES DEL TABACO:
A) PICADURA: 20 POR 100.
B) RAPE: 25 POR 100.
C) TABACO PARA MASCAR: 25 POR 100.
D) LAS DEMAS: 25 POR 100.
DISPOSICION ADICIONAL
AL OBJETO DE EQUIPARAR LA CARGA FISCAL INTERNA DE LOS PRODUCTOS A LOS QUE SE REFIERE EL NUMERO 2 DEL ARTICULO 28 CON LOS ELABORADOS EN ESPAÑA, LOS IMPORTADORES DE DICHOS PRODUCTOS DEBERAN SATISFACER A FAVOR DEL MONOPOLIO DE PETROLEOS UNA RENTA EQUIVALENTE A LA QUE SOPORTAN LOS MISMOS PRODUCTOS FABRICADOS POR LA INDUSTRIA NACIONAL.
LA DETERMINACION DE LA CUANTIA DE LA CITADA RENTA SE FIJARA PERIODICAMENTE POR EL GOBIERNO, EN BASE A LAS DIFERENTES NORMAS QUE REGULAN EL MONOPOLIO DE PETROLEOS.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL APARTADO 4 DEL ARTICULO 19 DE ESTA LEY, DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE SEPTIEMBRE DE 1986 Y EL 31 DE AGOSTO DE 1989, SE MANTIENE EL REGIMEN ESPECIAL DE TRIBUTACION DE AGUARDIENTES DE ORUJO DE UVA EN GALICIA, OBTENIDOS EN ALAMBIQUES PORTATILES, QUE SE REGIRA POR LO DISPUESTO EN LA PRESENTE DISPOSICION Y, EN LO QUE SE OPONGA A ELLA, POR LAS NORMAS CONTENIDAS EN LOS CAPITULOS I Y II DE ESTA LEY.
UNO. AMBITO DE APICACION.
ESTE REGIMEN SE APLICARA CON CARACTER EXCLUSIVO, PREVIA AUTORIZACION DE LA ADMINISTRACION, A LOS AGUARDIENTES DE ORUJO DE HASTA 55 GRADOS CENTESIMALES OBTENIDOS, DENTRO DE LA COMUNIDAD AUTONOMA DE GALICIA, POR DESTILACION EN ALAMBIQUES PORTATILES, PROPIEDAD DE PERSONAS FISICAS, DE ORUJOS FRESCOS PROCEDENTES DE UVAS COSECHADAS EN EL TERRITORIO DE DICHA COMUNIDAD Y DESTINADOS DIRECTAMENTE AL CONSUMO DOMESTICO DE LOS COSECHEROS, CON CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS Y CONDICIONES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN.
A ESTOS EFECTOS, TENDRAN LA CONSIDERACION DE ALAMBIQUES PORTATILES TODOS AQUELLOS QUE NO ESTEN EMPOTRADOS O MONTADOS SOBRE OBRA DE ALBAÑILERIA.
DOS. HECHO IMPONIBLE.
ESTA SUJETA AL IMPUESTO LA CAPACIDAD DE UTILIZACION DE ALAMBIQUES PORTATILES.
TRES. DEVENGO.
EL IMPUESTO SE DEVENGA EN EL MOMENTO EN QUE SE SOLICITE DE LA ADMINISTRACION LA CORRESPONDIENTE AUTORIZACION PARA DESTILAR.
CUATRO. SUJETOS PASIVOS.
SON SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO, EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES, LOS PROPIETARIOS DE LOS ALAMBIQUES PORTATILES.
CINCO. BASE IMPONIBLE.
LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LA CAPACIDAD, EXPRESADA EN LITROS, DE LA CALDERA DEL ALAMBIQUE Y EL NUMERO DE DIAS PARA LOS QUE SE SOLICITA AUTORIZACION PARA DESTILAR.
SEIS. TIPO DE GRAVAMEN.
EL IMPUESTO SE EXIGIRA AL TIPO DE 13 PESETAS POR LITRO DE CAPACIDAD DE LA CALDERA Y DIA.
SIETE. DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO.
LOS PROPIETARIOS DE LOS AGUARDIENTES SOMETIDOS A ESTE REGIMEN, QUE LOS DESTINEN A FABRICAS DE RECTIFICACION O DE BEBIDAS DERIVADAS, TENDAN DERECHO A LA DEVOLUCION DE 122 PESETAS POR LITRO DE ALCOHOL ABSOLUTO ENTREGADO, EN LA FORMA, CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS DE CIRCULACION QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN.
OCHO. NORMAS PARTICULARES DE GESTION.
1. LA DESTILACION SE EFECTUARA EN LOCALES PROPIEDAD DEL COSECHERO, SIN QUE PUEDAN REALIZARSE EN ELLOS ACTIVIDADES DE FABRICACION DE ALCOHOL O ELABORACION DE BEBIDAS DERIVADAS NI VENTAS AL POR MAYOR O MENOR DE DICHOS PRODUCTOS.
2. QUEDA PROHIBIDA LA VENTA O CESION DEL AGUARDIENTE SOMETIDO A ESTE REGIMEN, ASI COMO SU CIRCULACION FUERA DEL LOCAL DONDE SE HUBIERA OBTENIDO, CON LA SALVEDAD CONTEMPLADA EN LA NORMA SEPTIMA ANTERIOR.
SEGUNDA.-1. PARA EL ALCOHOL PRODUCIDO CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY QUE NO HAYA SALIDO DE FABRICA O DEPOSITO PARTICULAR EN DICHA FECHA, EL IMPUESTO SERA EXIGIBLE EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA O DEPOSITO FISCAL AL TIPO SEÑALADO EN EL ARTICULO 18 DE LA PRESENTE LEY.
2. LOS FABRICANTES DE BEBIDAS DERIVADAS TENDRAN DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO, DEL RECARGO PROVINCIAL SOBRE EL MISMO, Y, EN SU CASO, DE LA EXACCION REGULADORA DE PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICOS, POR LAS CANTIDADES DE ALCOHOL ABSOLUTO EXISTENTES EN FABRICA A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, CALCULADO A LOS TIPOS ESTABLECIDOS EN LA LEY QUE SE DEROGA, A CUYO EFECTO PRESENTARAN EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE A SU ESTABLECIMIENTO, EN EL PLAZO DE QUINCE DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, UNA DECLARACION DE SUS EXISTENCIAS EN DICHA FECHA.
ESTOS FABRICANTES TENDRA, ASIMISMO, DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPORTE DE LAS PRECINTAS DE CIRCULACION QUE OBREN EN SU PODER EN LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, CON CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL PARRAFO ANTERIOR.
3. EL REGIMEN A APLICAR A LAS EXISTENCIAS DE ALCOHOL EN PODER DE LAS DEMAS INDUSTRIAS USUARIAS DEL MISMO Y DE LOS ALMACENISTAS SERA EL SIGUIENTE:
A) EN EL PLAZO DE QUINCE DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, LOS TITULARES DE LOS ESTABLECIMIENTOS A QUE SE REFIERE ESTE APARTADO PRESENTARAN, EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE A SU ESTABLECIMIENTO, UNA DECLARACION DE SUS EXISTENCIAS DE ALCOHOL EN DICHA FECHA, INDICANDO SU CLASE Y GRADUACION, ASI COMO SI ESTAN TOTAL O PARCIALMENTE DESNATURALIZADOS; EN CUANTO AL ALCOHOL NO DESNATURALIZADO, EN LA MISMA DECLARACION MANIFESTARAN LAS CANTIDADES QUE OPTAN POR DESTINAR A:
1. SU DESNATURALIZACION A PRESENCIA DE LA INSPECCION.
2. SU ENTREGA, CON ANTERIORIDAD AL 1 DE JULIO DE 1986, A PERSONAS CON DERECHO A RECIBIRLO CON EXENCION DEL IMPUESTO, EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN LOS NUMEROS 2, 4, 5 Y 6 DEL ARTICULO 15 DE ESTA LEY.
3. SU INTRODUCCION EN LOS DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL NUMERO 2 DEL ARTICULO 9, DENTRO DEL PERIODO SEÑALADO EN EL APARTADO ANTERIOR.
4. SU EXPORTACION DENTRO DEL MISMO PERIODO.
B) EL ALCOHOL QUE SE DESNATURALICE ACOGIENDOSE A LA OPCION SEÑALADA EN EL APARTADO A), 1., ANTERIOR TENDRA, A TODOS LOS EFECTOS, LA CONSIDERACION DE ALCOHOL DESNATURALIZADO EN EXISTENCIA AL 1 DE ENERO DE 1986.
C) LA ENTREGA DEL ALCOHOL A LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE EL APARTADO A), 2., ANTERIOR, GENERARA EL DERECHO A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A LA TARIFA 1. DEL IMPUESTO SOBRE ALCOHOLES ETILICOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS, RECARGO PROVINCIAL Y, EN SU CASO, EXACCION REGULADORA DE LOS PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICOS, POR LAS CANTIDADES CUYA ENTREGA SE JUSTIFIQUE.
D) LA INTRODUCCION DE ALCOHOL EN LOS DEPOSITOS FISCALES A QUE SE REFIERE EL APARTADO A), 3., ANTERIOR, GENERARA EL DERECHO DE LOS TITULARES DE DICHOS DEPOSITOS A DEDUCIR DE LAS CUOTAS A INGRESAR POR EL CONCEPTO DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS, LAS QUE CORRESPONDAN POR LOS CONCEPTOS EXPRESADOS EN EL APARTADO C) A LAS CANTIDADES CUYA INTRODUCCION, EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN ESTE NUMERO, SE JUSTIFIQUE.
E) NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN LOS NUMEROS 1 Y 3 DEL ARTICULO 7 DE ESTA LEY, LA EXPORTACION A QUE SE REFIERE EL APARTADO A),4., DARA DERECHO UNICAMENTE A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A LOS CONCEPTOS EXPRESADOS EN EL APARTADO C).
F) POR EL VOLUMEN DE ALCOHOL NO DESNATURALIZADO Y PARA EL QUE NO SE HAYA OPTADO POR LOS DESTINOS EXPRESADOS EN LOS APARTADOS A), 2., 3. Y 4., SE PRACTICARA POR LA ADMINISTRACION UNA LIQUIDACION CON APLICACION DEL TIPO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 18, DEDUCIENDOSE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A LOS CONCEPTOS EXPRESADOS EN EL APARTADO C).
G) POR EL ALCOHOL PARA EL QUE SE HAYA OPTADO POR LOS DESTINOS PREVISTOS EN EL APARTADO A), 2., 3. Y 4., PERO CUYA ENTREGA O EXPORTACION NO SE HAYA EFECTUADO EL DIA 1 DE JULIO DE 1986, SE PRACTICARA POR LA ADMINISTRACION LA LIQUIDACION A QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR, SALVO QUE SE PROCEDA A LA INMEDIATA DESNATURALIACION DEL MISMO A PRESENCIA DE LA INSPECCION, EN CUYO CASO SERA DE APLICACION LO DISPUESTO EN EL APARTADO B) DE ESTE NUMERO.
4. PARA QUE LA EXPORTACION DE PRODUCTOS QUE NO SEAN OBJETO DEL IMPUESTO, PERO QUE CONTENGAN ALCOHOL EN PROPORCION SUPERIOR AL 3 POR 100, DE DERECHO A LA DEVOLUCION DE LAS CUOTAS SEÑALADAS EN EL APARTADO 3 DEL ARTICULO 7, EL EXPORTADOR DEBERA ACREDITAR QUE EL ALCOHOL CONTENIDO EN EL PRODUCTO EXPORTADO HA SIDO ADQUIRIDO A FABRICANTE, ALMACENISTA O TITULAR DE DEPOSITO FISCAL CON POSTERIORIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 1985 O QUE HA SIDO OBJETO DE LA LIQUIDACION COMPLEMENTARIA A LA QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR.
EN LAS COMPROBACIONES QUE DEBAN EFECTUARSE CON ESTE FIN, SE ENTENDERA QUE LOS PRIMEROS ALCOHOLES ENTRADOS SON LOS INCORPORADOS A LOS PRIMEROS PRODUCTOS SALIDOS.
5. LAS EXPORTACIONES A QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR QUE NO CUMPLAN LAS CONDICIONES EXIGIDAS EN EL MISMO Y QUE SE REALICEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1987, ORIGINARAN EL DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO, DEL RECARGO PROVINCIAL SOBRE EL MISMO, Y, EN SU CASO, DE LA EXACCION REGULADORA DE PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICOS, CALCULADOS SEGUN LOS TIPOS VIGENTES A 31 DE DICIEMBRE DE 1985.
6. LOS ALMACENISTAS DE BEBIDAS DERIVADAS PRESENTARAN EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE A SU ESTABLECIMIENTO, EN EL PLAZO DE QUINCE DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, UNA DECLARACION DE SUS EXISTENCIAS EN DICHA FECHA, INDICANDO EL GRADO ALCOHOLICO DE LAS MISMAS. LA ADMINISTRACION PRACTICARA UNA LIQUIDACION CON APLICACION DEL TIPO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 18, DEDUCIENDO LAS CUOTAS PREVIAMENTE SATISFECHAS POR IMPUESTO ESPECIAL, RECARGO PROVINCIAL SOBRE EL MISMO, Y, EN SU CASO, POR IMPUESTO SOBRE EL LUJO, EXACCION REGULADORA DE PRECIOS DE LOS ALCOHOLES NO VINICOS Y PERCEPCIONES PARA LA FINANCIACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL AGRARIA.
TERCERA.- PARA LA CERVEZA ELABORADA CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY QUE NO HAYA SALIDO DE FABRICA EN DICHA FECHA, EL IMPUESTO SERA EXIGIBLE EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA Y A LOS TIPOS SEÑALADOS EN EL ARTICULO 27 DE LA PRESENTE LEY.
CUARTA.- EN RELACION CON EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS, Y A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, REGIRAN LAS SIGUIENTES NORMAS:
1. POR LOS PRODUCTOS OBJETO DE ESTE IMPUESTO QUE SE ENCUENTREN COMO EXISTENCIAS EN FABRICA A LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY, SIEMPRE QUE NO SE HUBIESE DEVENGADO EL IMPUESTO SEGUN LO DISPUESTO EN LA LEY 39/1979, SE EXIGIRA EL IMPUESTO A LOS TIPOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 33 DE ESTA LEY EN EL MOMENTO DE LA SALIDA DE FABRICA O DEPOSITO FISCAL DE DICHOS PRODUCTOS.
2. LOS DEPOSITOS PARTICULARES AUTORIZADOS A FABRICANTES EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL PUNTO 1 DEL ARTICULO 146 DEL REGLAMENTO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, APROBADO POR REAL DECRETO 2554/1980, DE 4 DE NOVIEMBRE, TENDRAN, DURANTE UN PERIODO DE SEIS MESES, LA CONSIDERACION DE DEPOSITOS FISCALES, DEBIENDO SOLICITAR SUS TITULARES, EN UN PERIODO DE TRES MESES, LA REGULARIZACION DE SU SITUACION.
3. LOS RESTANTES TITULARES DE DEPOSITOS PARTICULARES DEBERAN PRESENTAR EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE, EN EL PLAZO DE TRES MESES, UNA DECLARACION-LIQUIDACION COMPRENSIVA DE LAS EXISTENCIAS DE PRODUCTOS OBJETO DEL IMPUESTO ASI COMO DE PREPARACIONES QUE LOS CONTENGAN EN EL MOMENTO DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, INGRESANDO LAS CUOTAS QUE CORRESPONDAN A LOS TIPOS EN ELLA ESTABLECIDOS.
4. QUEDAN ANULADAS LAS AUTORIZACIONES DE SUMINISTRO SIN PAGO DEL IMPUESTO CONCEDIDAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA.
5. LOS FABRICANTES E IMPORTADORES QUE PRETENDAN BENEFICIARSE DE LA EXENCION ESTABLECIDA EN LOS APARTADOS 1 Y 2 DEL ARTICULO 30 DE ESTA LEY, LO SOLICITARAN DE LA DIRECCION GENERAL DE ADUANAS E IMPUESTOS ESPECIALES EN EL PLAZO DE TRES MESES.
6. DURANTE EL PERIODO DE SEIS MESES, LOS FABRICANTES E IMPORTADORES A QUE SE REFIERE EL PUNTO ANTERIOR, PODRAN BENEFICIARSE DE LA EXENCION SIN MAS REQUISITO QUE LA PRESENTACION AL VENDEDOR O ADUANA IMPORTADORA DE UN ESCRITO, PREVIAMENTE VISADO POR LA OFICINA GESTORA EN QUE SE HALLE CENSADO, EN QUE MANIFIESTE QUE EL DESTINO A DAR A LOS PRODUCTOS A ADQUIRIR SIN PAGO DEL IMPUESTO ES DE LOS INCLUIDOS EN LOS APARTADOS 1 O 2 DEL ARTICULO 30. EL ADQUIRENTE SERA RESPONSABLE DE LA INDEBIDA UTILIZACION DADA AL PRODUCTO RECIBIDO.
7. LOS FABRICANTES QUE HABIENDO GOZADO DE EXENCION EN LA ADQUISICION DE PRODUCTOS DE ACUERDO CON LA LEY ANTERIOR Y CUYO DERECHO NO SE RECONOZCA EN ESTA LEY, DEBERAN PRESENTAR EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE, EN EL PLAZO DE TRES MESES, UNA DECLARACION-LIQUIDACION COMPRENSIVA DE LAS EXISTENCIAS DE PRODUCTOS ADQUIRIDOS SIN IMPUESTO, ASI COMO DE LOS INCORPORADOS A LOS PRODUCTOS Y PREPARACIONES EN SU PODER EN EL MOMENTO DE ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY, INGRESANDO LAS CUOTAS QUE CORRESPONDAN A LOS TIPOS EN ELLA ESTABLECIDOS.
8. DURANTE UN PERIODO DE CINCO AÑOS DESDE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, PRORROGABLE POR LA LEY DE PRESUPUESTOS DE CADA AÑO, SE HALLARA EXENTA LA FABRICACION DE NAFTAS-ACEITES LIGEROS DEL EPIGRAFE 2.1.4-CUANDO SE DESTINEN A FABRICAS DE GAS PARA ENRIQUECIMIENTO, POR RECARBURACION, DEL GAS CIUDAD, O A SU UTILIZACION COMO COMBUSTIBLE, TANTO EN ESTAS FABRICAS COMO EN LAS DE AMONIACO, EN LOS PROCESOS DE OBTENCION DE AMBOS PRODUCTOS.
QUINTA.-1. PARA LOS CIGARRILLOS NEGROS EL TIPO DE GRAVAMEN A QUE SE REFIERE EL APIGRAFE 2., A), DEL ARTICULO 41 DE ESTA LEY, ENTRARA EN VIGOR DE MANERA GRADUAL, APLICANDOSE EN EL PRIMER AÑO DE VIGENCIA DEL IMPUESTO EL TIPO DEL 24 POR 100, QUE SE INCREMENTARA EN CUATRO PUNTOS EL DIA 1 DE ENERO DE CADA UNO DE LOS AÑOS SUCESIVOS, HASTA ALCANZAR EL TIPO DEFINITIVO.
2. LAS LABORES DEL TABACO QUE EN EL MOMENTO DE LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY SE ENCUENTREN EN LOS ALMACENES O DEPOSITOS PROVINCIALES O SUBALTERNOS O EN CIRCULACION HACIA LOS MISMOS, QUEDAN SUJETAS AL IMPUESTO DEBIENDO PRESENTAR SUS TITULARES EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE, DENTRO DEL PLAZO DE TRES MESES, UNA DECLARACION-LIQUIDACION POR DICHAS LABORES.
SEXTA.- EL IMPUESTO SOBRE EL USO DEL TELEFONO SERA EXIGIBLE SOBRE LA UTILIZACION DE LOS SERVICIOS TELEFONICOS QUE SE EFECTUE CON ANTERIORIDAD AL DIA 1 DE ENERO DE 1986, AUNQUE LA FACTURA CORRESPONDIENTE SE EXPIDA DESPUES DE DICHA FECHA.
LOS SERVICIOS SUJETOS AL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL USO DEL TELEFONO NO TRIBUTARAN POR EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
DISPOSICION DEROGATORIA
1. A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY QUEDARAN DEROGADAS TODAS LAS DISPOSICIONES QUE SE OPONGAN A LO DISPUESTO EN LA MISMA Y, EN PARTICULAR, LA LEY 39/1979, DE 30 DE NOVIEMBRE, DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, EXCEPTO SU DISPOSICION ADICIONAL QUINTA, SEGUNDA; EL APARTADO TRES DE LA BASE 33 DE LA LEY 41/1975, DE 19 DE NOVIEMBRE, DE BASES DEL ESTATUTO DE REGIMEN LOCAL; EL DECRETO 511/1967, 2 DE MARZO, POR EL QUE SE APROBO EL TEXTO REFUNDIDO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, Y EL REAL DECRETO-LEY 6/1980, DE 6 DE JUNIO.
NO OBSTANTE, Y HASTA EL 31 DE AGOSTO DE 1986, SE MANTIENEN VIGENTES LAS NORMAS CONTENIDAS EN LA TARIFA SEXTA DEL ARTICULO 13 Y EN EL PARRAFO SEGUNDO DEL APARTADO SEIS DEL ARTICULO 15, AMBOS DE LA LEY 39/1979.
2. EN TANTO QUE POR EL GOBIERNO NO SE APRUEBEN LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DE DESARROLLO DE LA PRESENTE LEY, CONTINUARA VIGENTE, EN LO QUE NO SE OPONGA A LA MISMA, EL REGLAMENTO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES APROBADO POR REAL DECRETO 2554/1980, DE 4 DE NOVIEMBRE.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- LA PRESENTE LEY ENTRARA EN VIGOR EL DIA 1 DE ENERO DE 1986.
SEGUNDA.- LA ESTRUCTURA DE LAS TARIFAS, LA CUANTIA DE LAS SANCIONES Y LOS TIPOS FIJADOS EN LA PRESENTE LEY PODRAN SER REVISADOS EN LA LEY DE PRESUPUESTOS DE CADA AÑO.
TERCERA.-1. SE ESTABLECE, CON CARACTER GENERAL, LA OBLIGACION DE QUE LOS SUJETOS PASIVOS AUTOLIQUIDEN TODOS LOS TRIBUTOS Y DEMAS GRAVAMENES QUE SEAN EXIGIBLES CON MOTIVO DE LA IMPORTACION O EXPORTACION DE MERCANCIAS Y OPERACIONES ASIMILADAS.
2. NO OBSTANTE EL ALCANCE GENERAL DE ESTA OBLIGACION, NO SERA EFECTIVA RESPECTO A CADA CONCEPTO O GRUPO DE CONCEPTOS IMPOSITIVOS HASTA QUE LO ACUERDE EL GOBIERNO.
3. EN CUALQUIER CASO, CONTINUARA APLICANDOSE EL PROCEDIMIENTO DE AUTOLIQUIDACION EN AQUELLOS SUPUESTOS EN QUE ACTUALMENTE SE ENCUENTRE ESTABLECIDO.
4. SERAN RESPONSABLES DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EXIGIBLES CON MOTIVO DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL NUMERO 1 ANTERIOR, JUNTO CON LOS SUJETOS PASIVOS Y ADEMAS DE LAS PERSONAS CITADAS EN LOS ARTICULOS 38 AL 41 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, LOS SIGUIENTES:
1. SOLIDARIAMENTE: A) LAS ASOCIACIONES GARANTES EN LOS CASOS DETERMINADOS EN LOS CONVENIOS INTERNACIONALES.
B) LA RENFE, CUANDO ACTUE EN NOMBRE DE TERCEROS, EN VIRTUD DE CONVENIOS INTERNACIONALES.
C) LOS AGENTES DE ADUANAS CUANDO ACTUEN EN NOMBRE PROPIO Y POR CUENTA DE SUS COMITENTES.
2. SUBSIDIARIAMENTE:
LOS AGENTES DE ADUANAS CUANDO ACTUEN EN NOMBRE Y POR CUENTA DE SUS COMITENTES.
LAS RESPONSABILIDADES ESTABLECIDAS EN LOS APARTADOS 1. Y 2. ANTERIORES, NO ALCANZARAN A LAS DEUDAS TRIBUTARIAS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE ACTUACIONES PRACTICADAS FUERA DE LOS RECINTOS ADUANEROS.
CUARTA.- EL NUMERO 2 DEL ARTICULO 24 DE LA LEY 30/1985, DE 2 DE AGOSTO, DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, QUEDARA REDACTADO DE LA FORMA SIGUIENTE:
"1. SOLIDARIAMENTE:
A) LAS ASOCIACIONES GARANTES EN LOS CASOS DETERMINADOS EN LOS CONVENIOS INTERNACIONALES.
B) LA RENFE, CUANDO ACTUE EN NOMBRE DE TERCEROS Y EN VIRTUD DE CONVENIOS INTERNACIONALES.
C) LOS AGENTES DE ADUANAS CUANDO ACTUEN EN NOMBRE PROPIO Y POR CUENTA DE SUS COMITENTES.
2. SUBSIDIARIAMENTE:
LOS AGENTES DE ADUANAS CUANDO ACTUEN EN NOMBRE Y POR CUENTA DE SUS COMITENTES.
LAS RESPONSABILIDADES ESTABLECIDAS EN LOS APARTADOS 1. Y 2. ANTERIORES, NO ALCANZARAN A LAS DEUDAS TRIBUTARIAS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE ACTUACIONES PRACTICADAS FUERA DE LOS RECINTOS ADUANEROS".
POR TANTO,
MANDO A TODOS LOS ESPAÑOLES, PARTICULARES Y AUTORIDADES, QUE GUARDEN Y HAGAN GUARDAR ESTA LEY.
PALACIO DE LA ZARZUELA, MADRID, A 23 DE DICIEMBRE DE 1985.-JUAN CARLOS R.-EL PRESIDENTE DEL GOBIERNO, FELIPE GONZALEZ MARQUEZ.