Mis Leyes

Ficha de esta disposición

Título :
LEY 10/1985, de 26 de abril, de modificación parcial de la Ley General Tributaria
Estado :
Vigente
Nº de Disposición :
10/1985
Boletín Oficial :
BOE 101/1985
Fecha Disposición :
26/04/1985
Fecha Publicación :
27/04/1985
Órgano Emisor :
JEFATURA DEL ESTADO


JUAN CARLOS I,

REY DE ESPAÑA

A TODOS LOS QUE LA PRESENTE VIEREN Y ENTENDIEREN,

SABED: QUE LAS CORTES GENERALES HAN APROBADO Y YO VENGO EN SANCIONAR LA SIGUIENTE LEY:

ARTICULO PRIMERO.

LOS ARTICULOS 38, 39, Y 40.1, INCLUIDOS EN EL TITULO II, CAPITULO III, SECCION SEGUNDA "RESPONSABLES DEL TRIBUTO", Y EL ARTICULO 45.2 DE LA SECCION CUARTA "EL DOMICILIO FISCAL", DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 28 DE DICIEMBRE DE 1963 QUEDAN REDACTADOS DE LA SIGUIENTE MANERA:

"ARTICULO 38.

1. RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS TODAS LAS PERSONAS QUE SEAN CAUSANTES O COLABOREN EN LA REALIZACION DE UNA INFRACCION TRIBUTARIA.

2. EN LOS SUPUESTOS DE DECLARACION CONSOLIDADA, TODAS LAS SOCIEDADES INTEGRANTES DEL GRUPO SERAN RESPONSABLES SOLIDARIAS DE LAS INFRACCIONES COMETIDAS EN ESTE REGIMEN DE TRIBUTACION.

ARTICULO 39.

LOS COPARTICIPES O COTITULARES DE LAS ENTIDADES JURIDICAS O ECONOMICAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 33 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE, Y EN PROPORCION A SUS RESPECTIVAS PARTICIPACIONES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DICHAS ENTIDADES.

ARTICULO 40.1.

SERAN RESPONSABLES SUBSIDIARIAMENTE DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS SIMPLES Y DE LA TOTALIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN LOS CASOS DE INFRACCIONES GRAVES COMETIDAS POR LAS PERSONAS JURIDICAS, LOS ADMINISTRADORES DE LAS MISMAS QUE NO REALIZAREN LOS ACTOS NECESARIOS QUE FUESEN DE SU INCUMBENCIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INFRINGIDAS, CONSINTIEREN EL INCUMPLIMIENTO POR QUIENES DE ELLOS DEPENDAN O ADOPTAREN ACUERDOS QUE HICIERAN POSIBLES TALES INFRACCIONES.

ASIMISMO, SERAN RESPONSABLES SUBSIDIARIAMENTE, EN TODO CASO, DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE LAS PERSONAS JURIDICAS QUE HAYAN CESADO EN SUS ACTIVIDADES LOS ADMINISTRADORES DE LAS MISMAS.

LO PREVISTO EN ESTE PRECEPTO NO AFECTARA A LO ESTABLECIDO EN OTROS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA EN VIGOR.

ARTICULO 45.2.

LA ADMINISTRACION PODRA EXIGIR A LOS SUJETOS PASIVOS QUE DECLAREN SU DOMICILIO TRIBUTARIO. CUANDO UN SUJETO PASIVO CAMBIE SU DOMICILIO, DEBERA PONERLO EN CONOCIMIENTO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, MEDIANTE DECLARACION EXPRESA A TAL EFECTO, SIN QUE EL CAMBIO DE DOMICILIO PRODUZCA EFECTOS FRENTE A LA ADMINISTRACION HASTA TANTO SE PRESENTE LA CITADA DECLARACION TRIBUTARIA. LA ADMINISTRACION PODRA RECTIFICAR EL DOMICILIO TRIBUTARIO DE LOS SUJETOS MEDIANTE LA COMPROBACION PERTINENTE".

ARTICULO SEGUNDO.

LOS ARTICULOS 47 A 51, QUE CONSTITUYEN EL CONTENIDO DEL TITULO II, CAPITULO IV, SECCION PRIMERA, "DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE", DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 28 DE DICIEMBRE DE 1963, QUEDAN REDACTADOS DE LA SIGUIENTE MANERA:

"ARTICULO 47.

1. LA LEY PROPIA DE CADA TRIBUTO ESTABLECERA LOS MEDIOS Y METODOS PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE, DENTRO DE LOS SIGUIENTES REGIMENES:

A) ESTIMACION DIRECTA.

B) ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR.

C) ESTIMACION INDIRECTA.

2. LAS BASES DETERMINADAS POR LOS REGIMENES DE LAS LETRAS A) Y C) DEL APARTADO ANTERIOR PODRAN ENERVARSE POR EL CONTRIBUYENTE MEDIANTE LAS PRUEBAS CORRESPONDIENTES.

ARTICULO 48.

LA DETERMINACION DE LAS BASES TRIBUTARIAS EN REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA CORRESPONDERA A LA ADMINISTRACION Y SE APLICARA SIRVIENDOSE DE LAS DECLARACIONES O DOCUMENTOS PRESENTADOS, O DE LOS DATOS CONSIGNADOS EN LIBROS Y REGISTROS COMPROBADOS ADMINISTRATIVAMENTE.

ARTICULO 49.

EL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR SE UTILIZARA, CON CARACTER VOLUNTARIO, PARA LOS SUJETOS PASIVOS CUANDO LO DETERMINE LA LEY PROPIA DE CADA TRIBUTO.

ARTICULO 50.

CUANDO LA FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES O LAS PRESENTADAS POR LOS SUJETOS PASIVOS NO PERMITAN A LA ADMINISTRACION EL CONOCIMIENTO DE LOS DATOS NECESARIOS PARA LA ESTIMACION COMPLETA DE LAS BASES IMPONIBLES O DE LOS RENDIMIENTOS, O CUANDO LOS MISMOS OFREZCAN RESISTENCIA, EXCUSA O NEGATIVA A LA ACTUACION INSPECTORA O INCUMPLAN SUSTANCIALMENTE SUS OBLIGACIONES CONTABLES, LAS BASES O RENDIMIENTOS SE DETERMINARAN EN REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA UTILIZANDO PARA ELLO CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MEDIOS:

A) APLICANDO LOS DATOS Y ANTECEDENTES DISPONIBLES QUE SEAN RELEVANTES AL EFECTO.

B) UTILIZANDO AQUELLOS ELEMENTOS QUE INDIRECTAMENTE ACREDITEN LA EXISTENCIA DE LOS BIENES Y DE LAS RENTAS, ASI COMO DE LOS INGRESOS, VENTAS, COSTES Y RENDIMIENTOS QUE SEAN NORMALES EN EL RESPECTIVO SECTOR ECONOMICO, ATENDIDAS LAS DIMENSIONES DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS O FAMILIARES QUE DEBAN COMPARARSE EN TERMINOS TRIBUTARIOS.

C) VALORANDO LOS SIGNOS, INDICES O MODULOS QUE SE DEN EN LOS RESPECTIVOS CONTRIBUYENTES, SEGUN LOS DATOS O ANTECEDENTES QUE SE POSEAN EN SUPUESTOS SIMILARES O EQUIVALENTES.

ARTICULO 51.

1. CUANDO RESULTE APLICABLE EL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA DE BASES TRIBUTARIAS:

1. LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS ACOMPAÑARA A LAS ACTAS INCOADAS PARA REGULARIZAR LA SITUACION TRIBUTARIA DE LOS SUJETOS PASIVOS, RETENEDORES O BENEFICIARIOS DE LAS DESGRAVACIONES, INFORME RAZONADO SOBRE:

A) LAS CAUSAS DETERMINANTES DE LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA.

B) SITUACION DE LA CONTABILIDAD DE REGISTROS OBLIGATORIOS DEL SUJETO INSPECCIONADO.

C) JUSTIFICACION DE LOS MEDIOS ELEGIDOS PARA LA DETERMINACION DE LAS BASES O RENDIMIENTOS.

D) CALCULOS Y ESTIMACIONES EFECTUADAS EN BASE A LOS ANTERIORES.

LAS ACTAS INCOADAS EN UNION DEL RESPECTIVO INFORME SE TRAMITARAN POR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO SEGUN SU NATURALEZA Y CLASE.

2. EN AQUELLOS CASOS EN QUE NO MEDIE ACTUACION DE LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS, EL ORGANO GESTOR COMPETENTE DICTARA ACTO ADMINISTRATIVO DE FIJACION DE LA BASE Y LIQUIDACION TRIBUTARIA QUE DEBERA NOTIFICAR AL INTERESADO CON LOS REQUISITOS A LOS QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 121 Y 124 DE ESTA LEY Y CON EXPRESION DE LOS DATOS INDICADOS EN LAS LETRAS A), C) Y D) DEL NUMERO ANTERIOR.

2. LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA NO REQUERIRA ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO QUE ASI LO DECLARE, SIN PERJUICIO DE LOS RECURSOS Y RECLAMACIONES QUE PROCEDAN CONTRA LOS ACTOS Y LIQUIDACIONES RESULTANTES DE AQUEL.

EN LOS RECURSOS Y RRECLAMACIONES INTERPUESTOS PODRA PLANTEARSE LA PROCEDENCIA DE LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA".

ARTICULO TERCERO.

SE DA NUEVA REDACCION A LOS ARTICULOS INCLUIDOS EN EL TITULO II, CAPITULO V "LA DEUDA TRIBUTARIA" DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 28 DE DICIEMBRE DE 1963, QUE A CONTINUACION SE SEÑALAN:

"ARTICULO 58.2.B).

EL INTERES DE DEMORA QUE SERA EL INTERES LEGAL DEL DINERO VIGENTE EL DIA QUE COMIENCE EL DEVENGO DE AQUEL, INCREMENTADO EN UN 25 POR 100, SALVO QUE LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO ESTABLEZCA UNO DIFERENTE.

ARTICULO 60.1.

EL PAGO EN EFECTIVO DE LA DEUDA TRIBUTARIA PODRA REALIZARSE POR LOS MEDIOS Y EN LA FORMA DETERMINADOS REGLAMENTARIAMENTE.

ARTICULO 61.

1. EL PAGO DEBERA HACERSE DENTRO DE LOS PLAZOS QUE DETERMINE EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACION.

2. LOS INGRESOS REALIZADOS FUERA DE PLAZO, SIN REQUERIMIENTO PREVIO, COMPORTARAN ASIMISMO EL ABONO DE INTERES DE DEMORA, SIN PERJUICIO DE LAS SANCIONES QUE PUDIERAN SER EXIGIBLES POR LAS INFRACCIONES COMETIDAS.

3. UNA VEZ LIQUIDADA LA DEUDA TRIBUTARIA Y NOTIFICADAS LAS CONDICIONES DE PAGO, INCLUSO LAS ESPECIALES, ESTE PODRA FRACCIONARSE O APLAZARSE EN LOS CASOS Y EN LA FORMA QUE DICHO REGLAMENTO DETERMINE. EN ESTOS CASOS, LAS CUOTAS APLAZADAS DEVENGARAN INTERES DE DEMORA Y DEBERAN GARANTIZARSE DEBIDAMENTE MEDIANTE HIPOTECA, PRENDA, AVAL BANCARIO U OTRA GARANTIA SUFICIENTE.

4. DE IGUAL MODO SE EXIGIRA EL INTERES DE DEMORA EN LOS SUPUESTOS DE SUSPENSIONES DE INGRESOS Y PRORROGAS".

"ARTICULO 65.

EL PLAZO DE PRESCRIPCION COMENZARA A CONTARSE EN LOS DISTINTOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR COMO SIGUE:

EN EL CASO A), DESDE EL DIA EN QUE FINALICE EL PLAZO REGLAMENTARIO PARA PRESENTAR LA CORRESPONDIENTE DECLARACION; EN EL CASO B), DESDE LA FECHA EN QUE FINALICE EL PLAZO DE PAGO VOLUNTARIO; EN EL CASO C), DESDE EL MOMENTO EN QUE SE COMETIERON LAS RESPECTIVAS INFRACCIONES, Y EN EL CASO D), DESDE EL DIA EN QUE SE REALIZO EL INGRESO INDEBIDO".

ARTICULO CUARTO.

EL CAPITULO VI DEL TITULO II "LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS", Y QUE ABARCA LOS ARTICULOS 77 A 89 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 28 DE DICIEMBRE DE 1963, QUEDA REDACTADO DE LA SIGUIENTE MANERA:

"CAPITULO VI 
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS


ARTICULO 77.

1. SON INFRACCIONES TRIBUTARIAS LAS ACCIONES Y OMISIONES TIPIFICADAS Y SANCIONADAS EN LAS LEYES. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS SON SANCIONABLES INCLUSO A TITULO DE SIMPLE NEGLIGENCIA.

2. LAS INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE CONTRABANDO SE REGIRAN POR SU LEGISLACION ESPECIFICA.

3. SERAN SUJETOS INFRACTORES LAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE REALICEN LAS ACCIONES U OMISIONES TIPIFICADAS COMO INFRACCIONES EN LAS LEYES Y, EN PARTICULAR, LAS SIGUIENTES:

A) LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS SEAN CONTRIBUYENTES O SUSTITUTOS.

B) LOS RETENEDORES.

C) LA SOCIEDAD DOMINANTE EN EL REGIMEN DE DECLARACION CONSOLIDADA.

D) LAS ENTIDADES EN REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL Y LOS SOCIOS O MIEMBROS DE LAS MISMAS A QUIENES LES SEAN IMPUTABLES LOS RESPECTIVOS RESULTADOS SOCIALES.

E) LAS PERSONAS FISCALES O JURIDICAS OBLIGADAS A SUMINSTRAR INFORMACION O A PRESTAR COLABORACION A LA HACIENDA PUBLICA, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTICULOS 111 Y 112 DE ESTA LEY Y EN LAS NORMAS REGULADORAS DE CADA TRIBUTO.

F) EL REPRESENTANTE LEGAL DE LOS SUJETOS PASIVOS QUE CAREZCAN DE CAPACIDAD DE OBRAR.

4. LAS ACCIONES U OMISIONES TIPIFICADAS EN LAS LEYES NO DARAN LUGAR A RESPONSABILIDAD POR INFRACCION TRIBUTARIA EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

A) CUANDO SE REALICEN POR QUIENES CAREZCAN DE CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ORDEN TRIBUTARIO.

B) CUANDO CONCURRA FUERZA MAYOR.

C) CUANDO DERIVEN DE UNA DECISION COLECTIVA, PARA QUIENES HUBIERAN SALVADO SU VOTO O NO HUBIERAN ASISTIDO A LA REUNION EN QUE SE ADOPTO LA MISMA.

D) CUANDO CONSISTAN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE INGRESAR EN ALGUNA ADMINISTRACION FISCAL LOS TRIBUTOS O SUS INGRESOS A CUENTAS CORRESPONDIENTES AL REGIMEN DE CIFRA RELATIVA DE NEGOCIOS, POR HABERLO HECHO EN OTRA U OTRAS OFICINAS TRIBUTARIAS.

5. EN LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL APARATADO ANTERIOR, AL REGULARIZARSE LA SITUACION TRIBUTARIA DE LOS SUJETOS PASIVOS O DE LOS RESTANTES OBLIGADOS, SE EXIGIRA, ADEMAS DE LAS CUOTAS, IMPORTES Y RECARGOS PERTINENTES, EL CORRESPONDIENTE INTERES DE DEMORA.

6. EN LOS SUPUESTOS EN QUE LAS INFRACCIONES PUDIERAN SER CONSTITUTIVAS DE LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PUBLICA REGULADOS EN EL CODIGO PENAL, LA ADMINISTRACION PASARA EL TANTO DE CULPA A LA JURISDICCION COMPETENTE Y SE ABSTENDRA DE SEGUIR EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR MIENTRAS LA AUTORIDAD JUDICIAL NO DICTE SENTENCIA FIRME.

LA SANCION DE LA AUTORIDAD JUDICIAL EXCLUIRA LA IMPOSICION DE SANCION ADMINISTRATIVA.

DE NO HABERSE ESTIMADO LA EXISTENCIA DE DELITO, LA ADMINISTRACION CONTINUARA EL EXPEDIENTE SANCIONADOR EN BASE A LOS HECHOS QUE LOS TRIBUNALES HAYAN CONSIDERADO PROBADOS.

ARTICULO 78.

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES SIMPLES EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES O DEBERES TRIBUTARIOS EXIGIDOS A CAULQUIER PERSONA, SEA O NO SUJETO PASIVO, POR RAZON DE LA GESTION DE LOS TRIBUTOS Y CUANDO NO CONSTITUYAN INFRACCIONES GRAVES.

2. DENTRO DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS POR LA LEY, LAS NORMAS REGLAMENTARIAS DE LOS TRIBUTOS PODRAN ESPECIFICAR SUPUESTOS DE INFRACCIONES SIMPLES, DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y CARACTERISTICAS DE LA GESTION DECADA UNO DE ELLOS.

ARTICULO 79.

CONSTITUYEN INFRACCIONES GRAVES LAS SIGUIENTES CONDUCTAS:

A) DEJAR DE INGRESAR, DENTRO DE LOS PLAZOS REGLAMENTARIAMENTE SEÑALADOS, LA TOTALIDAD O PARTE DE LA DEUDA TRIBUTARIA, DE LOS PAGOS A CUENTA O FRACCIONADOS, ASI COMO DE LAS CANTIDADES, RETENIDAS O QUE SE HUBIEREN DEBIDO RETENER.

B) DISFRUTAR U OBTENER INDEBIDAMENTE BENEFICIOS FISCALES, EXENCIONES, DESGRAVACIONES O DEVOLUCIONES.

C) DETERMINAR O ACREDITAR IMPROCEDENTEMENTE PARTIDAS POSITIVAS O NEGATIVAS O CREDITOS DE IMPUESTO, A DEDUCIR O COMPENSAR EN LA BASE O EN LA CUOTA, EN DECLARACIONES-LIQUIDACIONES PROPIAS O DE TERCEROS.

D) DETERMINAR BASES IMPONIBLES O DECLARAR CANTIDADES A IMPUTAR A LOS SOCIOS, POR LAS ENTIDADES SOMETIDAS AL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL, QUE NO SE CORRESPONDAN CON LA REALIDAD.

ARTICULO 80.

LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS SE SANCIONARAN, SEGUN LOS CASOS, MEDIANTE:

1. MULTA PECUNIARIA, FIJA O PROPORCIONAL.

LA CUANTIA DE LAS MULTAS FIJAS PODRA ACTUALIZARSE EN LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO.

LA MULTA PECUNARIA PROPORCIONAL SE APLICARA, SALVO EN LOS CASOS ESPECIALES PREVISTOS EN EL ARTICULO 88, APARTADOS 1 Y 2, SOBRE LA DEUDA TRIBUTARIA, CANTIDADES QUE HUBIERAN DEJADO DE INGRESARSE O SOBRE EL IMPORTE DE LOS BENEFICIOS O DEVOLUCIONES INDEBIDAMENTE OBTENIDOS.

SE ENTENDERA POR DEUDA TRIBUTARIA, A ESTOS EFECTOS, LA CUOTA DEFINIDA EN EL ARTICULO 55 DE LA PRESENTE LEY Y LOS RECARGOS ENUMERADOS EN EL ARTICULO 58.2, LETRA A), DE LA MISMA.

2. PERDIDA, DURANTE UN PLAZO DE HASTA CINCO AÑOS, DE LA POSIBILIDAD DE OBTENER SUBVENCIONES PUBLICAS O CREDITO OFICIAL Y DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES.

3. PROHIBICION, DURANTE UN PLAZO DE HASTA CINCO AÑOS, PARA CELEBRAR CONTRATOS CON EL ESTADO U OTROS ENTES PUBLICOS.

4. SUSPENSION POR PLAZO DE HASTA UN AÑO, DEL EJERCICIO DE PROFESIONES OFICIALES, EMPLEO O CARGO PUBLICO.

A ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERARAN PROFESIONES OFICIALES LAS DESEMPEÑADAS POR REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD, NOTARIOS, CORREDORES OFICIALES DE COMERCIO, AGENTES DE CAMBIO Y BOLSA Y TODOS AQUELLOS QUE, EJERCIENDO FUNCIONES PUBLICAS, NO PERCIBAN DIRECTAMENTE HABERES DEL ESTADO,COMUNIDADES AUTONOMAS, PROVINCIAS, MUNICIPIOS CORPORACIONES ADMINISTRATIVAS DE DERECHO PUBLICO.

ARTICULO 81.

1. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS SERAN ACORDADAS E IMPUESTAS POR:

A) EL GOBIERNO, SI CONSISTEN EN SUSPENSION DEL EJERCICIO DE PROFESIONES OFICIALES.

B) EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA O EL ORGANO EN QUIEN DELEGUE, CUANDO CONSISTAN EN LA PERDIDA DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES CUYA CONCESION LE CORRESPONDA O DE LA POSIBILIDAD DE OBTENER SUBVENCIONES PUBLICAS O DE CREDITO OFICIAL, O EN LA PROHIBICION PARA CELEBRAR CONTRATOS CON EL ESTADO U OTROS ENTES PUBLICOS.

C) LOS DIRECTORES GENERALES DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA EN LA ESFERA CENTRAL Y LOS DELEGADOS O ADMINISTRADORES DEL MISMO MINISTERIO EN LA ESFERA TERRITORIAL, SI CONSISTEN EN MULTA PECUNARIA FIJA O EN LA PERDIDA DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES CUYA CONCESION LES CORRESPONDA.

D) LOS ORGANOS QUE DEBAN DICTAR LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS POR LOS QUE SE PRACTIQUEN LAS LIQUIDACIONES PROVISIONALES O DEFINITIVAS DE LOS TRIBUTOS O, EN SU CASO, DE LOS INGRESOS POR RETENCIONES A CUENTA DE LOS MISMOS, SI CONSISTEN EN MULTA PECUNIARIA PORCENTUAL O PERDIDA DEL DERECHO A GOZAR DE SITUACIONES, BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES QUE NO REQUIERAN PARA SU DISFRUTE, DECLARACION O RECONOCIMIENTO PREVIOS.

2. LA IMPOSICION DE SANCIONES NO CONSISTENTES EN MULTAS SE REALIZARA MEDIANTE EXPEDIENTE DISTINTO E INDEPENDIENTE DEL INSTRUIDO PARA REGULARIZAR LA SITUACION TRIBUTARIA DEL SUJETO INFRACTOR E IMPONER LAS MULTAS CORRESPONDIENTES, INICIADO A PROPUESTA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE Y EN EL QUE, EN TODO CASO, SE DARA AUDIENCIA AL INTERESADO ANTES DE DICTAR EL ACUERDO CORRESPONDIENTE.

CUANDO SE PROPONGA LA IMPOSICION DE VARIAS SANCIONES QUE NO CONSISTAN EN MULTA, RESOLVERA EL EXPEDIENTE EL ORGANO SUPERIOR DE LOS QUE PUDIERAN RESULTAR COMPETENTES.

3. LOS ORGANOS COMPETENTES DE LAS HACIENDAS TERRITORIALES PARA LA IMPOSICION DE LAS SANCIONES SERAN LOS QUE EJERZAN FUNCIONES ANALOGAS A LOS MENCIONADOS EN EL APARTADO PRIMERO DE ESTE ARTICULO.

ARTICULO 82.

LAS SANCIONES TRIBUTARIAS SE GRADUARAN ATENDIENDO EN CADA CASO CONCRETO A:

A) LA BUENA O MALA FE DE LOS SUJETOS INFRACTORES.

B) LA CAPACIDAD ECONOMICA DEL SUJETO INFRACTOR.

C) LA COMISION REPETIDA DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

D) LA RESISTENCIA, NEGATIVA U OBSTRUCCION A LA ACCION INVESTIGADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

E) EL CUMPLIMIENTO ESPONTANEO DE LAS OBLIGACIONES O DEBERES FORMALES Y EL RETRASO EN EL MISMO.

F) LA TRASCENDENCIA PARA LA EFICACIA DE LA GESTION TRIBUTARIA DE LOS DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES NO FACILITADOS Y, EN GENERAL, DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES, DE LAS DE INDOLE CONTABLE O REGISTRAL Y DE COLABORACION O INFORMACION A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

G) LA CUANTIA DEL PERJUICIO ECONOMICO OCASIONADO A LA HACIENDA PUBLICA.

H) LA CONFORMIDAD DEL SUJETO PASIVO, DEL RETENEDOR O DEL RESPONSABLE A LA PROPUESTA DE LIQUIDACION QUE SE LE FORMULE.

ARTICULO 83.

1. CADA INFRACCION SIMPLE SERA SANCIONADA CON MULTA DE 1.000 A 150.000 PESETAS, SALVO LO DISPUESTO EN LOS SIGUIENTES APARTADOS.

2. SERAN SANCIONADOS CON MULTA DE 10.000 A 200.000 PESETAS LOS QUE HUBIESEN INCURRIDO EN UN RETRASO DE MAS DE CUATRO MESES EN LA LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD A QUE SE REFIEREN LAS LEYES MERCANTILES O TRIBUTARIAS.

3. SERAN SANCIONADOS CON MULTAS DE 25.000 A 1.000.000 DE PESETAS:

A) LA INEXACTITUD U OMISION DE UNA O VARIAS OPERACIONES EN LA CONTABILIDAD Y EN LOS REGISTROS EXIGIDOS POR NORMAS DE NATURALEZA FISCAL.

B) LA UTILIZACION DE CUENTAS CON SIGNIFICADO DISTINTO DEL QUE LES CORRESPONDA, SEGUN SU NATURALEZA, QUE DIFICULTE LA COMPROBACION DE LA SITUACION TRIBUTARIA.

C) LA TRANSCRIPCION INCORRECTA EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS DATOS QUE FIGURAN EN LOS LIBROS Y REGISTROS OBLIGATORIOS.

D) EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD O DE LOS REGISTROS ESTABLECIDA POR LAS DISPOSICIONES FISCALES.

E) LA LLEVANZA DE CONTABILIDADES DIVERSAS QUE, REFERIDAS A UNA MISMA ACTIVIDAD Y EJERCICIO ECONOMICO, NO PERMITAN CONOCER LA VERDADERA SITUACION DE LA EMPRESA.

F) LA FALTA DE APORTACION DE PRUEBAS Y DOCUMENTOS CONTABLES O LA NEGATIVA A SU EXHIBICION.

4. LA FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES O RELACIONES O LA NO APORTACION DE LOS DATOS REQUERIDOS INDIVIDUALMENTE A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 111 Y 112 DE ESTA LEY SE SANCIONARA CON TANTAS MULTAS DE 1.000 A 200.000 PESETAS COMO DATOS DEBIERAN FIGURAR EN AQUELLAS O SER APORTADOS EN VIRTUD DE LOS REQUERIMIENTOS EFECTUADOS.

5. LA INEXACTITUD U OMISION DE LOS DATOS REQUERIDOS O DE LOS QUE DEBAN FIGURAR EN DECLARACIONES O RELACIONES PRESENTADAS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 111 Y 112 DE ESTA LEY SERAN SANCIONADOS CON MULTA DE 1.000 A 200.000 PESETAS POR CADA DATO FALSEADO, OMITIDO O INCOMPLETO.

6. LA RESISTENCIA, EXCUSA O NEGATIVA A LA ACTUACION DE LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS PARA EL EXAMEN DE DOCUMENTOS, LIBROS, FICHEROS, FACTURAS, JUSTIFICANTES Y ASIENTOS DE CONTABILIDAD PRINCIPAL O AUXILIAR, PROGRAMAS, SISTEMAS OPERATIVOS Y DE CONTROL O CUALQUIER OTRO ANTECEDENTE O INFORMACION, DE LOS QUE SE DERIVEN LOS DATOS A PRESENTAR O A APORTAR Y PARA LA COMPROBACION O COMPULSA DE LAS DECLARACIONES O RELACIONES PRESENTADAS, SE SANCIONARA CON MULTA DE 50.000 A 1.000.000 DE PESETAS.

ARTICULO 84.

LA IMPOSICION DE LAS SANCIONES A QUE SE REFIEREN LOS SUPUESTOS DE LOS APARTADOS 4, 5 Y 6 DEL ARTICULO ANTERIOR, CUANDO SU CUANTIA SEA SUPERIOR A 500.000 PESETAS, SUPONDRA LA PERDIDA AUTOMATICA, POR UN PERIODO DE DOS AÑOS, DEL DERECHO A GOZAR DE LOS BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES APLICABLES Y DE LA POSIBILIDAD E DE OBTENER SUBVENCIONES PUBLICAS O CREDITO OFICIAL, ASI COMO LA IMPOSIBILIDAD DE CONTRATAR DURANTE EL MISMO TIEMPO CON EL ESTADO Y OTROS ENTES PUBLICOS.

ARTICULO 85.

SI EL SUJETO INFRACTOR FUESE UNA PERSONA O ENTIDAD DE LAS QUE DESARROLLAN FUNCIONES BANCARIAS O CREDITICIAS EN GENERAL, PODRA APLICARSE, ADEMAS DE LAS SANCIONES QUE PROCEDAN CONFORME AL APARTADO 6 DEL ARTICULO 83, LAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 56 Y 57 DE LA LEY DE ORDENACION BANCARIA DE 31 DE DICIEMBRE DE 1946.

ARTICULO 86.

SI LOS SUJETOS INFRACTORES FUESEN AUTORIDADES, FUNCIONARIOS O PERSONAS QUE EJERZAN PROFESIONES OFICIALES, LA MULTA QUE PROCEDA, CONFORME A LOS APARTADOS 4,5 Y 6 DEL ARTICULO 83, LLEVARA APAREJADA LA SUSPENSION POR PLAZO DE UN MES, SI FUERA SUPERIOR A 250.000 PESETAS; POR PLAZO DE SEIS MESES, SI FUERA SUPERIOR A 1.000.000 DE PESETAS, Y POR PLAZO DE UN AÑO, SI SU CUANTIA FUERA SUPERIOR A 5.000.000 DE PESETAS.

ARTICULO 87.

1. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES SERAN SANCIONADAS CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL MEDIO AL TRIPLE DE LAS CUANTIAS A QUE SE REFIERE EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 80, SALVO LO DISPUESTO EN EL ARTICULO SIGUIENTE.

2. ASIMISMO, SERAN EXIGIBLES INTERESES DE DEMORA POR EL TIEMPO TRANSCURRIDO ENTRE LA FINALIZACION DEL PLAZO VOLUNTARIO DE PAGO Y EL DIA EN QUE SE SANCIONEN LAS INFRACCIONES.

3. CUANDO EL PERJUICIO ECONOMICO DERIVADO PARA LA HACIENDA PUBLICA DE LA INFRACCION TRIBUTARIA GRAVE REPRESENTE MAS DEL 50 POR 100 DE LA DEUDA TRIBUTARIA O DE LAS CANTIDADES QUE HUBIERAN DEBIDO INGRESARSE Y EXCEDIERA DE 500.000 PESETAS, A LOS SUJETOS INFRACTORES SE LES SANCIONARA ADEMAS CON:

A) LA PERDIDA, DURANTE UN PLAZO DE DOS A CINCO AÑOS, DE LA POSIBILIDAD DE OBTENER SUBVENCION PUBLICA O CREDITO OFICIAL Y DEL DERECHO A GOZAR DE BENEFICIOS E INCENTIVOS FISCALES.

B) PROHIBICION, DURANTE UN PLAZO DE HASTA CINCO AÑOS, PARA CELEBRAR CONTRATOS CON EL ESTADO U OTROS ENTES PUBLICOS.

ARTICULO 88.

1. CUANDO LAS INFRACCIONES CONSISTAN EN LA DETERMINACION DE CANTIDADES, GASTOS O PARTIDAS NEGATIVAS A COMPENSAR O DEDUCIR EN LA BASE IMPONIBLE DE DECLARACIONES FUTURAS, PROPIAS O DE TERCEROS, SE SANCIONARAN CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL 10 POR 100 DE LA CUANTIA DE LOS REFERIDOS CONCEPTOS.

CUANDO LAS INFRACCIONES CONSISTAN EN LA INDEBIDA ACREDITACION DE PARTIDAS A COMPENSAR EN LA CUOTA O DE CREDITOS TRIBUTARIOS APARENTES, SE SANCIONARAN CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL 15 POR 100 DE LAS CANTIDADES INDEBIDAMENTE ACREDITADAS.

2. LAS ENTIDADES EN REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL SERAN SANCIONADAS:

A) CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL 20 POR 100 DE LA DIFERENCIA ENTRE LAS CANTIDADES REALES A IMPUTAR EN LA BASE IMPONIBLE DE LOS SOCIOS Y LAS DECLARADAS.

B) TRATANDOSE DE CANTIDADES A IMPUTAR EN LA BASE IMPONIBLE DE LOS SOCIOS EN CONCEPTO DE PERDIDAS, EL PORCENTAJE A QUE SE REFIERE LA LETRA ANTERIOR SE ELEVARA AL 40 POR 100, SIN PERJUICIO DE LA MULTA QUE PUEDA PROCEDER POR APLICACION DE LA LETRA ANTERIOR.

C) TRATANDOSE DE INFRACCIONES COMETIDAS EN LA IMPUTACION DE DEDUCCIONES, BONIFICACIONES Y RETENCIONES CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL 50 POR 100 DE LA CUANTIA INDEBIDA DE LAS MISMAS.

D) LAS INFRACCIONES CORRELATIVAS A LAS ANTERIORES, COMETIDAS POR LOS SOCIOS O PARTICIPES DE ESTAS ENTIDADES, SE SANCIONARAN CONFORME AL REGIMEN GENERAL.

3. LAS INFRACCIONES GRAVES CONSISTENTES EN LA FALTA DE INGRESOS DE TRIBUTOS REPERCUTIDOS O DE CANTIDADES RETENIDAS O QUE SE HUBIERAN DEBIDO RETENER A CUENTA DE CUALQUIER IMPUESTO, SERAN SANCIONADAS CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL EN CUANTIA DEL 150 AL 300 POR 100.

ARTICULO 89.

1. LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES SE EXTINGUE POR EL PAGO O CUMPLIMIENTO DE LA SANCION, POR PRESCRIPCION O POR CONDONACION.

2. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS SOLO PODRAN SER CONDONADAS DE FORMA GRACIABLE, LO QUE SE CONCEDERA DISCRECIONALMENTE POR EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA, EL CUAL EJERCERA TAL FACULTAD DIRECTAMENTE O POR DELEGACION. SERA NECESARIA LA PREVIA SOLICITUD DE LOS SUJETOS INFRACTORES O RESPONSABLES Y QUE RENUNCIEN EXPRESAMENTE AL EJERCICIO DE TODA ACCION DE IMPUGNACION CORRESPONDIENTE AL ACTO ADMINISTRATIVO. EN NINGUN CASO SERA EFECTIVA HASTA SU PUBLICACION EN EL "BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO".

3. A LA MUERTE DE LOS SUJETOS INFRACTORES, LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES SE TRANSMITIRAN A LOS HEREDEROS O LEGATARIOS, SIN PERJUICIO DE LO QUE ESTABLECE LA LEGISLACION CIVIL PARA LA ADQUISICION DE LA HERENCIA. EN NINGUN CASO SERAN TRANSMISIBLES LAS SANCIONES.

4. EN EL CASO DE SOCIEDADES O ENTIDADES DISUELTAS Y LIQUIDADAS, SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES SE TRANSMITIRAN A LOS SOCIOS O PARTICIPES EN EL CAPITAL QUE RESPONDERAN DE ELLAS SOLIDARIAMENTE Y HASTA EL LIMITE DEL VALOR DE LA CUOTA DE LIQUIDACION QUE SE LES HUBIERE ADJUDICADO.

ARTICULO QUINTO.

SE DA NUEVA REDACCION A LOS ARTICULOS INCLUIDOS EN EL TITULO III, "LA GESTION TRIBUTARIA", DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 28 DE DICIEMBRE DE 1963, QUE A CONTINUACION SE SEÑALAN:

"ARTICULO 107.

1. LOS SUJETOS PASIVOS Y DEMAS OBLIGADOS TRIBUTARIOS PODRAN FORMULAR A LA ADMINISTRACION CONSULTAS DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS RESPECTO AL REGIMEN, LA CLASIFICACION O LA CALIFICACION TRIBUTARIA QUE EN CADA CASO LES CORRESPONDA.

2. LA CONTESTACION TENDRA CARACTER DE MERA INFORMACION Y NO DE ACTO ADMINISTRATIVO, NO VINCULANDO A LA ADMINISTRACION SALVO QUE:

A) POR LEY SE DISPONGA LO CONTRARIO.

B) SE TRATE DE CONSULTAS FORMULADAS EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCA, POR QUIENES DESEEN INVERTIR CAPITAL PROCEDENTE DEL EXTRANJERO EN ESPAÑA.

3. NO OBSTANTE LO ESTABLECIDO EN EL APARTADO 2 ANTERIOR, EL SUJETO PASIVO QUE TRAS HABER FORMULADO SU CONSULTA HUBIESE CUMPLIDO LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE ACUERDO CON LA CONTESTACION DEL ORGANO COMPETENTE NO INCURRIRA EN RESPONSABILIDAD, SIEMPRE QUE REUNA LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

A) QUE COMPRENDA TODOS LOS ANTECEDENTES Y CINRCUNSTANCIAS NECESARIOS PARA LA FORMACION DEL JUICIO DE LA ADMINISTRACION.

B) QUE AQUELLOS NO SE HUBIEREN ALTERADO POSTERIORMENTE.

C) QUE SE HUBIERE FORMULADO LA CONSULTA ANTES DE PRODUCIRSE EL HECHO IMPONIBLE O DENTRO DEL PLAZO PARA SU DECLARACION.

LA EXENCION DE RESPONSABILIDAD CESARA CUANDO SE MODIFIQUE LA LEGISLACION APLICABLE Y NO IMPEDIRA, EN NINGUN CASO, LA EXIGENCIA DE INTERESES DE DEMORA ADEMAS DE LAS CUOTAS, IMPORTES O RECARGOS PERTINENTES.

4. LOS INTERESADOS NO PODRAN ENTABLAR RECURSO ALGUNO CONTRA LA CONTESTACION AUN CUANDO PUEDAN HACERLO POSTERIORMENTE CONTRA EL ACTO ADMINISTRATIVO BASADO EN ELLA.

5. LA COMPETENCIA PARA EVACUAR ESTAS CONSULTAS SERA DE LOS ORGANOS DIRECTIVOS QUE TENGAN ATRIBUIDA LA FACULTAD REGLAMENTARIA EN EL ORDEN TRIBUTARIO O GENERAL O EN EL DE LOS DISTINTOS TRIBUTOS, SU INICIATIVA, PROPUESTA O INTERPRETACION.

ARTICULO 111.

1. TODA PERSONA NATURAL O JURIDICA, PUBLICA O PRIVADA, ESTARA OBLIGADA A PROPORCIONAR A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA TODA CLASE DE DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA, DEDUCIDOS DE SUS RELACIONES ECONOMICAS, PROFESIONALES O FINANCIERAS CON OTRAS PERSONAS.

DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, EN PARTICULAR:

A) LOS RETENEDORES ESTARAN OBLIGADOS A PRESENTAR RELACIONES DE LAS CANTIDADES SATISFECHAS A OTRAS PERSONAS EN CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO, DEL CAPITAL MOBILIARIO Y DE ACTIVIDADES PROFESIONALES, ARTISTICAS O DEPORTIVAS.

B) LAS SOCIEDADES, ASOCIACIONES, COLEGIOS PROFESIONALES U OTRAS ENTIDADES QUE, ENTRE SUS FUNCIONES, REALICEN LA DE COBRO, POR CUENTA DE SUS SOCIOS, ASOCIADOS O COLEGIADOS, DE HONORARIOS PROFESIONALES O DE OTROS DERIVADOS DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL O INDUSTRIAL O DE LOS DE AUTOR, VENDRAN OBLIGADOS A TOMAR NOTA DE ESTOS RENDIMIENTOS Y A PONERLOS EN CONOCIMIENTO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

A LA MISMA OBLIGACION QUEDAN SUJETAS AQUELLAS PERSONAS O ENTIDADES, INCLUIDAS LAS BANCARIAS, CREDITICIAS O DE MEDIACION FINANCIERA EN GENERAL, QUE LEGAL, ESTATUTARIA O HABITUALMENTE, REALICEN LA GESTION O INTERVENCION EN EL COBRO DE HONORARIOS PROFESIONALES O EN EL DE COMISIONES, POR LAS ACTIVIDADES DE CAPTACION, COLOCACION, CESION O MEDIACION EN EL MERCADO DE CAPITALES.

2. LAS OBLIGACIONES A LAS QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR DEBERAN CUMPLIRSE, BIEN CON CARACTER GENERAL, BIEN A REQUERIMIENTO INDIVIDUALIZADO DE LOS ORGANOS COMPETENTES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, EN LA FORMA Y PLAZOS QUE REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINEN.

3. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN ESTE ARTICULO NO PODRA AMPARARSE EN EL SECRETO BANCARIO.

LOS REQUERIMIENTOS RELATIVOS A LOS MOVIMIENTOS DE CUENTAS CORRIENTES, DEPOSITOS DE AHORRO Y A PLAZOS, CUENTAS DE PRESTAMOS Y CREDITO Y DEMAS OPERACIONES ACTIVAS Y PASIVAS DE LOS BANCOS, CAJAS DE AHORRO, COOPERATIVAS DE CREDITO Y CUANTAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS SE DEDIQUEN AL TRAFICO BANCARIO O CREDITICIO, SE EFECTUARAN PREVIA AUTORIZACION DEL DIRECTOR GENERAL O, EN SU CASO, DEL DELEGADO DE HACIENDA COMPETENTE Y DEBERAN PRECISAR LAS OPERACIONES, OBJETO DE INVESTIGACION, LOS SUJETOS PASIVOS AFECTADOS Y EL ALCANCE DE LA MISMA EN CUANTO AL PERIODO DE TIEMPO A QUE SE REFIEREN.

4. LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS, INCLUIDOS LOS PROFESIONALES OFICIALES, ESTAN OBLIGADOS A COLABORAR CON LA ADMINISTRACION DE LA HACIENDA PUBLICA PARA SUMINISTRAR TODA CLASE DE INFORMACION CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA DE QUE DISPONGAN, SALVO QUE SEA APLICABLE:

A) EL SECRETO DEL CONTENIDO DE LA CORRESPONDENCIA.

B) EL SECRETO DE LOS DATOS QUE SE HAYAN SUMINISTRADO A LA ADMINISTRACION PARA UNA FINALIDAD EXCLUSIVAMENTE ESTADISTICA.

EL SECRETO DEL PROTOCOLO NOTARIAL ABARCARA LOS INSTRUMENTOS PUBLICOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 34 Y 35 DE LA LEY DE 28 DE MAYO DE 1862, Y LOS RELATIVOS A CUESTIONES MATRIMONIALES, CON EXCEPCION DE LOS REFERENTES AL REGIMEN ECONOMICO DE LA SOCIEDAD CONYUGAL.

5. LA OBLIGACION DE LOS DEMAS PROFESIONALES DE FACILITAR INFORMACION CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA A LA ADMINISTRACION DE LA HACIENDA PUBLICA NO ALCANZARA A LOS DATOS PRIVADOS NO PATRIMONIALES QUE CONOZCAN POR RAZON DEL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD, CUYA REVELACION ATENTE AL HONOR O A LA INTIMIDAD PERSONAL Y FAMILIAR DE LAS PERSONAS. TAMPOCO ALCANZARA A AQUELLOS DATOS CONFIDENCIALES DE SUS CLIENTES DE LOS QUE TENGAN CONOCIMIENTO COMO CONSECUENCIA DE LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE ASESORAMIENTO O DEFENSA.

LOS PROFESIONALES NO PODRAN INVOCAR EL SECRETO PROFESIONAL A EFECTOS DE IMPEDIR LA COMPROBACION DE SU PROPIA SITUACION TRIBUTARIA.

A EFECTOS DEL ARTICULO 8., APARTADO 1, DE LA LEY ORGANICA 1/1982, DE 5 DE MAYO, SE CONSIDERARA AUTORIDAD COMPETENTE AL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, A LOS TITULARES DE ORGANOS Y CENTROS DIRECTIVOS DE LA SECRETARIA DE ESTADO DE HACIENDA Y A LOS DELEGADOS DE HACIENDA.

6. LOS DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES OBTENIDOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO, SOLO PODRAN UTILIZARSE PARA LOS FINES TRIBUTARIOS ENCOMENDADOS AL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA Y EN SU CASO, PARA LA DENUNCIA DE HECHOS QUE PUEDAN SER CONSTITUTIVOS DE DELITOS MONETARIOS, DE CONTRABANDO, CONTRA LA HACIENDA PUBLICA Y, EN GENERAL, DE CUALESQUIERA DELITOS PUBLICOS.

CUANTAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS TENGAN CONOCIMIENTOS DE ESTOS DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES ESTARAN OBLIGADOS AL MAS ESTRICTO Y COMPLETO SIGILO RESPECTO DE ELLOS, SALVO EN LOS CASOS DE LOS DELITOS CITADOS, EN LOS QUE SE LIMITARAN A DEDUCIR EL TANTO DE CULPA O A REMITIR AL MINISTERIO FISCAL RELACION CIRCUNSTANCIADA DE LOS HECHOS QUE SE ESTIMEN CONSTITUTIVOS DE DELITOS, SIN PERJUICIO DE QUE LA HACIENDA PUBLICA PUEDA INICIAR DIRECTAMENTE EL PROCEDIMIENTO MEDIANTE QUERELLA, EN SU CASO. CON INDEPENDENCIA DE LAS RESPONSABILIDADES PENALES O CIVILES QUE PUDIERAN CORRESPONDER, LA INFRACCION DE ESTE PARTICULAR DEBER DE SIGILO SE CONSIDERARA SIEMPRE FALTA DISCIPLINARIA MUY GRAVE.

ARTICULO 112.

1. LAS AUTORIDADES, CUALESQUIERA QUE SEA SU NATURALEZA, LOS JEFES O ENCARGADOS DE OFICINAS CIVILES O MILITARES DEL ESTADO Y DE LOS DEMAS ENTES PUBLICOS TERRITORIALES, LOS ORGANISMOS AUTONOMOS Y SOCIEDADES ESTATALES; LAS CAMARAS Y CORPORACIONES, COLEGIOS Y ASOCIACIONES PROFESIONALES; LAS MUTUALIDADES Y MONTEPIOS; INCLUIDOS LOS LABORALES; LAS DEMAS ENTIDADES PUBLICAS, INCLUIDAS LAS GESTORAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y QUIENES, EN GENERAL, EJERZAN FUNCIONES PUBLICAS, ESTARAN OBLIGADOS A SUMINISTRAR A LA ADMINISTRACION DE HACIENDA PUBLICA CUANTOS DATOS Y ANTECEDENTES CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA RECABE ESTA MEDIANTE DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL O A TRAVES DE REQUERIMIENTOS CONCRETOS, Y A PRESTARLE A ELLA Y A SUS AGENTES APOYO, CONCURSO, AUXILIO Y PROTECCION PARA EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

PARTICIPARAN, ASIMISMO, EN LA GESTION O EXACCION DE LOS TRIBUTOS MEDIANTE LAS ADVERTENCIAS, REPERCUSIONES Y RETENCIONES DOCUMENTALES O PECUNIARIAS ESTABLECIDAS POR VIA REGLAMENTARIA O POR LEY, EN EL SUPUESTO PREVISTO EN EL ARTICULO 10, LETRA K.

2. A LAS MISMAS OBLIGACIONES QUEDAN SUJETOS LOS PARTIDOS POLITICOS, SINDICATOS Y LAS ASOCIACIONES EMPRESARIALES.

3. LOS JUZGADOS Y TRIBUNALES DEBERAN FACILITAR A LA ADMINISTRACION, DE OFICIO O A REQUERIMIENTO DE LA MISMA, CUANTOS DATOS CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA SE DESPRENDAN DE LAS ACTUACIONES JUDICIALES DE QUE CONOZCAN, RESPETANDO, EN TODO CASO, EL SECRETO DE LAS DILIGENCIAS SUMARIALES.

ARTICULO 113.2.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, EN LOS TERMINOS QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN, DARA PUBLICIDAD A LA IDENTIDAD DE LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE HAYAN SIDO SANCIONADAS, EN VIRTUD DE RESOLUCION FIRME; POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES DE MAS DE 5.000.000 DE PESETAS, QUE NO HAYAN DADO LUGAR A LA INICIACION DE SUMARIO POR PRESUNTO DELITO CONTRA LA HACIENDA PUBLICA.

LA EXPRESADA CUANTIA SE ENTENDERA REFERIDA A CADA PERIODO IMPOSITIVO Y, SI ESTE FUERE INFERIOR A DOCE MESES, SE REFERIRA AL AÑO NATURAL EN EL CASO DE TRIBUTOS PERIODICOS O DE DECLARACION PERIODICA, Y EN CADA CONCEPTO POR EL QUE UN HECHO IMPONIBLE SEA SUSCEPTIBLE DE LIQUIDACION EN LOS DEMAS TRIBUTOS.

LA INFORMACION INDICARA, JUNTO CON EL NOMBRE Y APELLIDOS O LA DENOMINACION O RAZON SOCIAL DEL SUJETO INFRACTOR, LA CUANTIA DE LA SANCION QUE SE LE HUBIERE IMPUESTO Y EL TRIBUTO A QUE SE REFIERE.

LAS SENTENCIAS FIRMES POR DELITOS CONTRA LA HACIENDA PUBLICA SERAN OBJETO DE LA MISMA PUBLICIDAD QUE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES.

ARTICULO 140.

CORRESPONDE A LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS:

A) LA INVESTIGACION DE LOS HECHOS IMPONIBLES PARA EL DESCUBRIMIENTO DE LOS QUE SEAN IGNORADOS POR LA ADMINISTRACION.

B) LA INTEGRACION DEFINITIVA DE LAS BASES TRIBUTARIAS, MEDIANTE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACION EN LOS SUPUESTOS DE ESTIMACION DIRECTA Y OBJETIVA SIGULAR A TRAVES DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS CORRESPONDIENTES SE ESTABLEZCAN.

C) PRACTICAR LAS LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS RESULTANTES DE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACION E INVESTIGACION, EN LOS TERMINOS QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN.

D) REALIZAR, POR PROPIA INICIATIVA O A SOLICITUD DE LOS DEMAS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION, AQUELLAS ACTUACIONES INQUISITIVAS O DE INFORMACION QUE DEBAN LLEVARSE A EFECTO CERCA DE LOS PARTICULARES O DE OTROS ORGANISMOS, Y QUE DIRECTA O INDIRECTAMENTE CONDUZCAN A LA APLICACION DE LOS TRIBUTOS.

ARTICULO 142.2.

TRATANDOSE DE REGISTROS Y DOCUMENTOS ESTABLECIDOS POR NORMAS DE CARACTER TRIBUTARIO O DE JUSTIFICANTES EXIGIDOS POR ESTAS, PODRA REQUERIRSE SU PRESENTACION EN LAS OFICINAS DE LA ADMINISTRACION PARA SU EXAMEN.

ARTICULO 143 D)

EN LAS OFICINAS PUBLICAS A QUE SE REFIERE EL APARTADO 2 DEL ARTICULO 145, CUANDO LOS ELEMENTOS SOBRE LOS QUE HAYAN DE REALIZARSE PUEDAN SER EXAMINADOS EN DICHO LUGAR.

ARTICULO 145.

1. EN LAS ACTAS DE LA INSPECCION QUE DOCUMENTEN EL RESULTADO DE SUS ACTUACIONES SE CONSIGNARAN:

A) EL NOMBRE Y APELLIDOS DE LA PERSONA CON LA QUE SE EXTIENDA Y EL CARACTER O REPRESENTACION CON QUE COMPARECE.

B) LOS ELEMENTOS ESENCIALES DEL HECHO IMPONIBLE Y DE SU ATRIBUCION AL SUJETO PASIVO O RETENEDOR.

C) LA REGULARIZACION QUE LA INSPECCION ESTIME PROCEDENTE DE LAS SITUACIONES TRIBUTARIAS.

D) LA CONFORMIDAD O DISCONFORMIDAD DEL SUJETO PASIVO, RETENEDOR O RESPONSABLE TRIBUTARIO.

2. LA INSPECCION PODRA DETERMINAR QUE LAS ACTAS A QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR SEAN EXTENDIDAS BIEN EN LA OFICINA, LOCAL O NEGOCIO, DESPACHO O VIVIENDA DEL SUJETO PASIVO, BIEN EN LAS OFICINAS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA O DEL AYUNTAMIENTO DEL TERMINO MUNICIPAL EN QUE HAYAN TENIDO LUGAR LAS ACTUACIONES.

3. LAS ACTAS Y DILIGENCIAS EXTENDIDAS POR LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS TIENEN NATURALEZA DE DOCUMENTOS PUBLICOS Y HACEN PRUEBA DE LOS HECHOS QUE MOTIVEN SU FORMALIZACION, SALVO QUE SE ACREDITE LO CONTRARIO.

ARTICULO 155.1

LOS SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES Y SUS HEREDEROS O CAUSAHABIENTES TENDRAN DERECHO A LA DEVOLUCION DE LOS INGRESOS QUE INDEBIDAMENTE HUBIERAN REALIZADO EN EL TESORO CON OCASION DEL PAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS, APLICANDOSE EL INTERES LEGAL".

DISPOSICIONES ADICIONALES

PRIMERA.-LAS COMPETENCIAS DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, QUE EN EL AMBITO DE LA ADMINISTRACION DE LA HACIENDA CORRESPONDEN ACTUALMENTE A LOS DIVERSOS ORGANOS SUPERIORES Y CENTROS DIRECTIVOS Y AUTORIDADES DEL DEPARTAMENTO, SE PODRAN ATRIBUIR EN LO SUCESIVO A SUS ORGANOS TERRITORIALES, EN LOS TERMINOS Y CON EL ALCANCE QUE DETERMINE EL GOBIERNO POR REAL DECRETO, A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA.

LOS DELEGADOS DE HACIENDA TENDRAN EL CARACTER DE REPRESENTANTES PERMANENTES DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA EN EL AMBITO TERRITORIAL DE LA RESPECTIVA DELEGACION. CON TAL CARACTER Y REPRESENTACION EJERCERAN LA JEFATURA INMEDIATA DE TODOS LOS SERVICIOS, PROGRAMAS Y ACITIVIDADES DESARROLLADOS POR LOS DIVERSOS ORGANOS INTEGRADOS EN LA DELEGACIO, SEA CUAL FUERE LA NATURALEZA DE LOS MISMO Y LOS FUNCIONARIOS LLAMADOS A DESEMPEÑARLOS, ASI COMO LAS FUNCIONES DE DIRECCION, COORDINACION Y CONTROL DE AQUELLOS, Y LAS DE RELACIONES CON LOS ORGANOS SUPERIORES DE AMBITO PERIFERICO O CENTRAL, EN TODAS LAS MATERIAS RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACION DE LA HACIENDA PUBLICA.

SEGUNDA.-PARA EVITAR LA EVASION O EL FRAUDE FISCAL Y, EN GENERAL, IRREGULARIDADES FINANCIERAS, EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA PODRA IMPONER LA CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS EN LOS CASOS DE GRUPOS ECONOMICOS FORMADOS POR SOCIEDADES VINCULADAS MEDIANTE PARTICIPACION DIRECTA O INDIRECTA, AL MENOS EN EL 25 POR 100 DEL CAPITAL SOCIAL O CUANDO, SIN MEDIAR ESTA CIRCUNSTANCIA, UNA O VARIAS SOCIEDADES EJERZAN EN OTRA U OTRAS FUNCIONES QUE IMPLIQUEN EL EJERCICIO DEL PODER DE DECISION.

TERCERA.-EL GOBIERNO PODRA ESTABLECER QUE LOS SUJETOS PASIVOS DE LOS TRIBUTOS PRESENTEN UNA DECLARACION ANUAL QUE INCLUIRA DATOS RELATIVOS A LAS FIGURAS TRRIBUTARIAS QUE SE DETERMINEN.

CUARTA.-EL ARTICULO 36.2 DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA DE 4 DE ENERO DE 1977 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE MANERA:

"EL INTERES DE DEMORA SERA EL INTERES LEGAL DEL DINERO VIGENTE EL DIA EN QUE VENZA EL PLAZO SEÑALADO EN EL PARRAFO ANTERIOR".

QUINTA.-LAS REMISIONES CONTENIDAS EN CUALQUIER CLASE DE NORMAS A LAS INFRACCIONES DE OMISION O DEFRAUDACION, DEBERAN ENTENDERSE HECHAS, A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, A LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS GRAVES.

SEXTA.-LAS COMPETENCIAS EN MATERIA DE NORMATIVA, GESTION Y LIQUIDACION E INSPECCION DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS SUCESIONES CORRESPONDEN AL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA QUE LAS EJERCERA A TRAVES DE LOS ORGANOS Y EN LA FORMA QUE REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINE, TODO ELLO SIN PERJUICIO DE LAS COMPETENCIAS ATRIBUIDAS EN ESTAS MATERIAS A LAS COMUNIDADES AUTONOMAS.

SEPTIMA.-UNO. LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES ESTAN OBLIGADOS A EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN, EN LA FORMA Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE.

DOS. PARA LA DETERMINACION DE LAS BASES O DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS, TANTO LOS GASTOS NECESARIOS PARA LA OBTENCION DE LOS INGRESOS, COMO LAS DEDUCCIONES PRACTICADAS, REQUERIRAN SU JUSTIFICACION MEDIANTE LAS FACTURAS A QUE SE REFIERE EL APARTADO ANTERIOR.

OCTAVA.-LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 77.4, APARTADO D), LO ES SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN LA LEY DEL CONCIERTO ECONOMICO DEL PAIS VASCO Y EL DECRETO-LEY 16/1969, DE 24 DE JULIO, DE APORTACION DE NAVARRA AL SOSTENIMIENTO DE LAS CARGAS GENERALES DE LA NACION Y ARMONIZACION DE SU PECULIAR REGIMEN FISCAL CON EL GENERAL DEL ESTADO.

DISPOSICION TRANSITORIA

EN TANTO NO SE DICTEN LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 111, APARTADO 2, Y 140, APARTADO C), DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, EN LA REDACCION DADA A LOS MISMOS POR LA PRESENTE LEY SEGUIRA SIENDO DE APLICACION LA NORMATIVA ACTUALMENTE VIGENTE.

LA ADMINISTRACION PODRA EXIGIR LOS INTERESES Y RESPONSABILIDADES DE TODA INDOLE NACIDOS CONFORME A LA LEGISLACION DEROGADA.

DISPOSICION DEROGATORIA

QUEDAN DEROGADAS CUANTAS DISPOSICIONES SE OPONGAN A LO DISPUESTO EN LA PRESENTE LEY, SALVO LAS REGULADORAS DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ESPECIFICAS DE CADA TRIBUTO.

DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.-LA PRESENTE LEY ENTRARA EN VIGOR EL DIA DE SU PUBLICACION EN EL "BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO", Y SERA DE APLICACION A LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LA MISMA QUE SE COMETAN A PARTIR DE DICHA FECHA, ASI COMO A LOS APLAZAMIENTOS, FRACCIONAMIENTOS, SUSPENSIONES DE INGRESOS Y PRORROGAS QUE SE CONCEDAN CON POSTERIORIDAD A SU ENTRADA EN VIGOR.

SEGUNDA.-EL GOBIERNO DICTARA CUANTAS DISPOSICIONES SEAN NECESARIAS PARA LA EJECUCION Y DESARROLLO DE ESTA LEY.

POR TANTO,

MANDO A TODOS LOS ESPAÑOLES, PARTICULARES Y AUTORIDADES, QUE GUARDEN Y HAGAN GUARDAR ESTA LEY.

PALACION DE LA ZARZUELA, MADRID, A 26 DE ABRIL DE 1985.-JUAN CARLOS R.-EL PRESIDENTE DEL GOBIERNO, FELIPE GONZALEZ MARQUEZ.